精品基础会计之一(复习).ppt

四、原始凭证的审核 1真实性。 原始凭证作为会计信息的基本信息源，其真实性对会计信息的质量具有至关重要的影响（ √ ） 真实性的审核包括 （1）凭证日期是否真实 （2）业务内容是否真实 （3）数据是否真实等内容的审查 （4）对外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章；对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签名或盖章。 （多） 2合法性。 （1）是否有违反国家法律法规问题 （2）是否符合规定的审核权限 （3）是否履行了规定的凭证传递和审查程序 （4）是否有贪污腐化等行为。（多） 最新.课件 * 3合理性。 （1）是否符合企业生产经营活动的需要 （2）是否符合有关的计划和预算 4 完整性。 5正确性。 6及时性。 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误或计算有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理会计手续。 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 。 最新.课件 * 第三节记账凭证 一、记账凭证的种类 （一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 （二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证。 最新.课件 * 二、记账凭证的内容 （1）记账凭证的名称； （2）填制记账凭证的日期； （3）记账凭证的编号； （4）经济业务事项的内容摘要； （5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向； （6）经济业务事项的金额； （7）记账标记； （8）所附原始凭证张数； （9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。 （ 多选 ） 最新.课件 * 三、记账凭证的编制要求 （一）记账凭证的基本要求 记账凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号。 如果一笔经济业务，需要填列多张记账凭证，可采用“分数编号法”。 为了便于监督，反映收付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号。 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 最新.课件 * 如一张原始凭证需填制两张记账凭证，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证在哪张记账凭证下，以便查阅。 填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。 已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。 如果会计科目没有错误，只是金额错误，可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。 发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 最新.课件 * （二）收款凭证的编制要求 左上角是借方科目：库存现金或银行存款 出纳人员根据审核无误的原始凭证填制收款凭证 （三）付款凭证的编制要求 左上角是贷方科目：库存现金或银行存款 出纳人员根据审核无误的原始凭证填制付款凭证（ √） 对于涉及“现金”和“银行存款”之间的划转业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。即提现填银付、存现填现付。 （四）转账凭证的编制要求 【例】张三出差回来，报销差旅费800元，出差前预借1 000元，剩余款项已交回现金200元。 填制：现收200、转账800 最新.课件 * 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本 营业税金及附加包括消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加 公允价值变动损益是企业交易性金融资产等资产和负债的公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 营业外收入是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、罚款支出、非常损失等。 最新.课件 * 二、会计要素的计量 会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。 历史成本-取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物。 重置成本-按照当前市场条件，重新取得同样一项资