(xxxx)8章8节光城镇土地使用税.ppt

;学习目标;第二节 城镇土地使用税P204;一、城镇土地使用税概述;;二、城镇土地使用税征税范围;三、城镇土地使用税纳税人;四、城镇土地使用税税率;五、城镇土地使用税计算;;【计算题】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4:1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。计算该公司应纳城镇土地使用税。;;六、城镇土地使用税税收优惠;⑷市政道路、广场、绿化地带等公共用地； ⑸直接???于农、林、牧、渔业的生产用地；（不含农副产品加工场地和生活、办公用地） ⑹经批准开山整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年； （7）免税单位无偿使用纳税单位，不征。两者共用，则按使用面积或建筑面积（如多层） （8）非营利性医疗机构等免税;2、由省级地方税务局确定的减免税项目 ⑴个人所有的居住房屋及院落； ⑵免税单位职工家属的宿舍用地； ⑶民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地； ⑷集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地； ⑸向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，暂免征收城镇土地使用税。;七、城镇土地使用税征收管理;（三）纳税义务发生时间P169（次月） 1．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 2．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 3．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。;4．以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 5．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。？？？？;;城镇土地使用税有问必答;; 2、下列不可以作为城镇土地使用税计税依据的是（? ）。 A、省级人民政府核定的土地面积 B、省人民政府确定单位组织测定的土地面积 C、土地使用证书上确认的土地面积 D、纳税人申报的土地面积;【答案】A【解析】 1）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 3）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税。等到核发土地使用证以后再作调整。; 3、甲企业与乙企业按3∶1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税（? ）。 A.1125元 B.2250元 C.6750元 D.3375元;【答案】D 【解析】该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。甲公司占用面积=3000×3/（3+1）=2250平方米； 还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目上分两次缴纳的条件，甲公司上半年应纳城镇土地使用税=2250×3×1/2=3375（元）。;4、下列关于城镇使用税说法不正确的是（?不要 ）。 A、纳税人因土地的权利发生重大变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到土地权利发生变化的次月末 B、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税;;;5、城镇土地使用税的纳税义务人包括（? ）。 A、拥有土地使用权的单位 B、拥有土地使用权的个人 C、实际使用人 D、代管人;【答案】ABCD【解析】城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类： （1）拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。 （2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人。 （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人。 （4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。;6.下列说法错误的是（?好 ）。 A.城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有的土地 B.土地使用权未确定的土地暂时不缴土地使用税，待权属确定时补缴 C.城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村 D.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税;【答案】ABCD【解析】 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地的实际使用人为纳税人。城镇土地使用税的开征区域包括城市、县城、建制镇和工矿