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第三章成本预测、决策与计划 第一节成本预测 一、 成本预测概述 1、 定义：是指依据成本的有关数据及其与各种技术经济因素之间的依存关系，结合企业发展前景及应采 取的各种措施，通过一定程序、方法和模型，对未来成本水平及其变化趋势作出的科学估计。 2、 作用： 成本预测是组织成本决策和编制成本计划的前提。 成本预测是加强企业全面成本管理的首要环节。 3、 成本预测分类： 按时间分类： 长期预测：指对一年以上期间进行的预测如三年或五年。 短期预测：指一年以下的预测，如按月，按季或按年。 按预测内容分为两类： 制订计划或方案阶段的成本预测。 在计划实施过程中的成本预测。 二、 成本预测的程序 1、 根据企业总体目标提出初步成本目标。 2、 初步预测在目前情况下成本可能达到的水平，找出达到成本目标的差距。其中初步预测，就是不考虑 任何特殊的降低成本措施，按目前主客观条件的变化情况，预计未来时期成本可能达到的水平。 3、 考虑各种降低成本方案，预计实施各种方案后成本可能达到的水平。 4、 选取最优成本方案，预计实施后的成本水平，正式确定成本目标。 三、 成本预测的方法 一)定量预测法 1、 定义：定量预测法是指根据历史资料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过建立数学模型来预计 推断未来成本的各种预测方法的统称。 2、 具体方法： 第一种方法：高低点法 是指根据企业一定期间产品成本的历史资料，按照成本习性原理和 y=a+bx直线方程式，选用最高业务量 和最低业务量的总成本之差(△ y),同两种业务量之差(△ x-)进行对比，先求 b的值，然后再代入原直 线方程，求出a的值，通过成本模型从而估计推测成本发展趋势的一种方法 高低点法的具体步骤 确定高低点坐标 (2)计算b值 局低点成本之差 y高- y低 b = —= 局低点业务里之差 x高-*氐 或= x低一 x高 (3)计算a值 a =高点成本一b x高点业务量=y高-bx高 =低点成本—bx低点业务量=y低-bx低 (4)建立成本性态模型 y = a+bx (5)根据未来业务量预测未来成本 例1 : M公司2010年1-5月有关产销量和成本资料如下: 时间 1 2 3 4 5 广单 (件) 300 500 400 700 1000 总成本 (万元) 2300 3300 3200 4300 5800 6月份预计产销量为 800件，预测6月份总成本。(1)业务量高低点： [Wj 点: 低点： 计算单位变动成本 b= 计算固定总成本 a= 建立成本模型 预测2010年6月份总成本 散布图法的具体步骤 (1)标出散布点 (2)划线 (3)读出a值 (4)任选一点 (5)求b 建立成本性态模型 y=a+bx (7)根据未来业务量预测未来成本 例2：见例1。采用散布图法预测 第二种方法：散布图法 标纸上，通散布图法又称布点图法或目测画线法， 是指 将若干期业务量和成本的历史数据标注在坐 标纸上，通 过目测画一条尽可能接近所有坐 标点的直线，并据此来推算固定成本a和单位变动成本b ,通过成本 模型从而估计推测成本发展趋势的一种方法。 a= b= 建立成本模型 预测2010年6月份总成本 第三种方法：一元直线回归法 一元直线回归法又称最小二乘法或最小平方法， 是指利用微分极值原理对若干期全部业务量与成本的历史 资料进行处理，并据此来推算固定成本 a和单位变动成本 b ,通过成本模型从而估计推测成本发展趋势 的一种方法。 一元直线回归法的具体步骤 列表计算E x、习y、习xy、习x2、习y2 计算相关系数r ns xy-￡ x- y r = / yl[n- x - (c x)2][n^ y2 - y)2] r是一元直线回归分析过程中用于判定变量 x与y之间是否线性相关的一个数学参数。 相关系数取值范围为：-K r <1 。 当r>0,称正线性相关，x上升，y呈线性增加。当r<0,称负线性相关，x上升，y呈线性减少。 |r|=0 , X与Y无线性相关关系；|r|=1，完全确定的线性相关关系； 0<|r|<1 , X与Y存在一定的线性相 关关系；|r|>0.7,为高度线性相关；0.3<|r|< 0.7,为中度线性相关；|r|< 0.3,为低度线性相关。 建立方程组计算回归系数 a和b的值 y=a+bx ,两边求和得： E y=na+bE x ① y=a+bx，两边同乘x后，求和得： E xy=a E x +bE x2 ② (4)建立成本性态模型 y=a+bx (5)根据未来业务量预测未来成本 例3:见例1。采用一元直线回归法 n 1 2 3 4 5 x y xy x2 y2 计算r值，判断线性关系 R= 建立方程组计算回归系数 a和b的值 建立成本性态模型 y= 预测2010年6月份总成本