银行会计学-第六章教学文案.ppt

银行会计学-第六章; 特别提款权是国际货币基金组织创设的一种储备资产和记账单位，亦称“纸黄金(Paper Gold)”。它是基金组织分配给会员国的一种使用资金的权利。会员国在发生国际收支逆差时，可用它向基金组织指定的其他会员国换取外汇，以偿付国际收支逆差或偿还基金组织的贷款，还可与黄金、自由兑换货币一样充当国际储备。但由于其只是一种记帐单位，不是真正货币，使用时必须先换成其他货币，不能直接用于贸易或非贸易的支付。因为它是国际货币基金组织原有的普通提款权以外的一种补充，所以称为特别提款权。;二、外汇业务的核算特点 （一）外币分账制 外币分账制，又称原币记账法、多种货币制。它是以外币为记账单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记录账目、编制报表。外币分账制的内容主要有以下几点： 1．人民币和外币分账核算。 2．记账外汇与现汇分账 3．买入或卖出外汇时，为了保持各自账务系统的完整和相对独立，必须使用“外汇买卖”科目核算。 4．年终决算时，各种分账货币分别编制外币和人民币业务状况报告表。 ;第一节 外汇业务概述;（四）多渠道清算外汇资金 这种往来区别不同情况使用三种方式进行清算： 一是本国银行在国外设分支机构，两国单位的货币清算，通过本国银行和驻外机构进行； 二是本国银行与国外某银行互相签订代理契约，相互间开立存款账户，单位间的货币结算以现汇方式通过存款账户进行清算； 三是由本国政府向外国政府签订支付协定，指定银行相互开立清算账户，单位间的结算采取记账的方式，通过清算账户清算资金。 ;第一节 外汇业务概述;四、外汇买卖业务的核算 外汇买卖，又称外汇兑换。它是指外汇银行在日常业务中，由于使用货币种类不同，经常产生以一种货币兑换成另一种货币的需要，这种卖出一种货币、买入一种货币的业务，称外汇买卖。 ;;第一节 外汇业务核算概述;第二节 外汇买卖的核算;第二节 外汇买卖的核算;第二节 外汇买卖的核算;第二节 外汇买卖的核算;第二节 外汇存款业务的核算;第二节 外汇存款业务的核算;;第二节 外汇存款业务的核算;（二）活期外汇存款的核算 1．存入款项的处理 （1）如果以外币现钞存入。应按当天外汇牌价计算折合成外汇入账。其会计分录为： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 外币 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 人民币 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——外汇户 外币 ;;第二节 外汇存款业务的核算;;第二节 外汇存款业务的核算;第三节 外汇贷款业务的核算;第三节 外汇贷款业务的核算;;;第三节 外汇贷款业务的核算;;第三节 外汇贷款业务的核算;第四节 外汇结算业务的核算;第四节 外汇结算业务的核算;第五节 国际贸易结算业务的核算;第四节 外汇结算业务的核算;第四节 外汇结算业务的核算;第四节 外汇结算业务的核算;第四节 外汇结算业务的核算;第四节 外汇结算业务的核算;第四节 外汇结算业务的核算;第四节 外汇结算业务的核算;第四节 外汇结算业务的核算;第四节 外汇结算业务的核算;第四节 外汇结算业务的核算;第四节 外汇结算业务的核算;若以外币存款汇出时，会计分录为： 借：活期外汇存款（或外汇专户活期存款） 外币 贷：汇出国外汇款 外币 借：活期存款（或进出口企业活期存款） 人民币 贷：手续费收入 人民币 （4）汇款解付后的核算。 借：汇出国外汇款 外币 贷：存放港澳及国外同业（或港澳及国外联行往来） 外币 ;第四节 外汇结算业务的核算;第四节 外汇结算业务的核算;第四节 外汇结算业务的核算;2．票汇 借：存放港澳及国外同业（或港澳及国外联行往来） 外币 贷：汇入汇款 外币 二、托收和代收结算方式的核算 （一）进口代收的处理 进口代收，即进口托收。这是出口商根据贸易合同规定，不通过开立信用证，在货物发运后