美国的税收制度.docxVIP

国自独立以来，经过两百多年的 发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系， 对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。 税收制度 美国联邦和州共开征 80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。在美国联邦财政 收入中，个人所得税约占 35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占 7%左右，非税收入占 20%左右。 个人所得税。美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等 7州外的各州还征收州个人所 得税。 美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有 收入纳税；非美国公民的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。 课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；独资或合伙经营取得的商业利 润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。 联邦个人所得税实行 15%-39.6%的五档税率。非居住的外国人在美国取得的与工 商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税； 取得与工商业活动无直接关 系的所得，除税收条约另有规定外， 按30%的比例税率纳税。州个人所得税税率一般为 1% 至 11%。 应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项 目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。 总所得中不予计 列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息， 雇主提供的医药费，教师的讲学金， 失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权 收入等。从调整毛所得中可以扣除的项目， 分为标准扣除和分项扣除， 标准扣除是对单身或 夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额； 分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、 抵 押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业 有关的直接费用支出等。 从纯所得中可以减免的项目， 包括纳税人个人及其配偶等家庭成员 每人每年可享受的 3000美元左右的免税额。为鼓励购房，个人购房支出也可在税前扣除。 个人所得税采取先按季预缴，再按年申报清缴和部分预扣两种方式。即：职业固 定的雇员，其工薪收入的应纳税款由雇主预扣代缴， 年终由纳税人申报结算； 纳税人的其他 收入，按季自报缴纳，年终结算；资本利得税在出售股票、财产取得收入时课征，年终不再 申报；外国人在美国按总额单一税率所纳税款在取得收入时预扣，年终不再申报。 公司所得税 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 美国采取登记注册标准，将公司所得税纳税人区分为美国公司和外国公司。即： 凡根据各州法律成立并向州政府注册的公司，不论设在国内国外、其股权归谁，都是美国公 司；凡根据外国法律成立并向外国政府注册的公司，不论其设在何处、 股权归谁，都是外国 公司。 课税对象：美国公司来源于国内外的收入和外国公司来源于美国境内的收入。 应税所得额为收入减去可扣除费用后的余额。联邦公司所得税的可扣除费用主要 包括：经营费用(销售费用、管理费用、律师费用等)、税收(已纳州、地方和外国政府的 税收)、营业损失(呆帐损失、 自然灾害等)、折旧与损耗(固定资产折旧、油井损耗等) 和其他扣除。州公司所得税应纳税所得额则在此基础上有所调整。 联邦公司所得税税率为 15%至30% ,超额累进征收。外国公司在美国取得的与 工商经营无直接关系的收入，由付款单位按 30%的比例税率预扣税款，不再办理申报结算。 州公司所得税税率从 5%到10%,各州不一。 允许公司自行选定纳税年度，并在纳税年度终了后两个半月内申报纳税，逾期按 每日千分之五加收滞纳金。纳税人的纳税年度一经确定，不能随便变动。 社会保障税，也称薪工税。该税现已成为美国第二大税种。 社会保障税由联邦保险税、铁路公司退职税、联邦失业税和个体业主税四税组成。 现已有98%以上的工资收入者(含个体职业者)缴纳此税。 社会保障税采用15.3%的单一税率，由雇主和雇员各付一半，雇员应负担的部分 由雇主在支付工资时扣交，并代其报税。 只对纳税人年度工薪收入超过 72000美元的部分征税。 财产税。财产税是一种对物税，课税基础是财产的价值。美国财产税尤其是房地产税是 各州政府收入的支柱，财产税一般占州税收收入的 80%以上。 财产税的课税基础是税务部门为税收目的而估定的财产价值，纳税人必须据此纳 税。 应税财产主要指有形财产，包括不动产和动产，只有少数州对无形资产征税，但 税率都很低。 大部分州的财产税税率在 2%到4%之间，少数州及大城市(如纽约)的税率则较 局。 购房的银行贷款利息可在税前扣除。 销售税。州政府对商品和劳务的销售额课征普通销售税， 联邦政府则对某些特殊商品征 收，如酒税、烟税和限制特定消费或