2020高级财务会计形考答案.docx

《高级财务会计》形成性考核答案 《高级财务会计》形考一01任务 一、论述题 1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产 份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 账面价值 公允价值 货币资金 1280 40 40 应收账款 200 360 360 存货 320 400 400 固定资产净值 18000 600 700 资产合计 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 应付账款 20 10 10 长期借款 600 290 290 负债合计 1000 400 400 股本 1600 500 基本公积 500 150 盈余公积 200 100 未分配利润 300 250 净资产合计 2600 1000 1100 【要求】：(1).写出家公司合并日会计处理分录；(2).写出甲公司合并日 合并报表抵消分录；(3).填列甲公司合并日报表工作底稿的有关项目。 2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合并 抵消分录 合并数 借方 贷方 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产净额 合并商誉 资产总计  短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 【答案】： 解：(1)甲公司合并日会计处理分录: 借：长期股权投资 960万 贷：银行存款 960 万 甲公司合并日合并报表抵消分录: 借：固定资产 100 万 股本 500 万 资本公积 150 万 盈余公积 100 万 未分配利润 250 万 商誉 80 万 贷：长期股权投资 960万 少数股东权益 220万 甲公司合并日合并报表工作底稿: 2006 2006 年7月 31日合并工作底稿 单位：万元 抵销分录 项目 甲公司 乙公司 合计 借方 合并数 货币资金 320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 320 400 720 720 长期股权投资 960 960 960 0 固定资产净额 1800 600 2400 100 2500 合并商誉 0 0 80 80 资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 应付账款 20 10 30 30 长期借款 600 290 890 890 负债合计 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 500 1600 资本公积 500 150 650 150 500 盈余公积 200 100 300 100 200 未分配利润 300 250 550 250 300 少数股东权益 0 0 220 220 所有者权益合计 2600 1000 3600 1000 220 2820 负债及所有 3600 140 5000 1180 1180 4220 者权益总计 贷方 2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。 A公司于2006年3月10 日自母公司P处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资 格继续经营。为进行该项企业合并， A公司发行了 600万股本公司普通股(每股 面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及 B公司的所有者权益构成如下： A公司 B公司 项目 金额 项目 金额 股本 3600 股本 600 基本公积 1000 基本公积 200 盈余公积 800 盈余公积 400 未分配利润 2000 未分配利润 800 合计 7400 合计 2000 【要求】：根据上述资料，编制 A公司在合并日的账务处理以及合并底稿 中应编制的调整分录和抵消分录。 【答案】： A公司在合并日的账务处理： 借：长期股权投资 2000万 贷：股本 600 万 资本公积 1400 万 A公司合并后要编制的调整和抵销分录： 借：股本 600 万 资本公积 200 万 盈余公积 400 万 未分配利润 800 万 贷：长期股权投资 2000 万 借：资本公积 1200 万 贷：盈余公积 400 万 未分配利润 800 万 3、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下： （1）2008年2月 16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控 股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80％的股份。 （2）2008年6月 30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价 合并了乙公司。该固定资产原值为 2000 万元，已提折旧 200 万元，公允价值为 2100万元；无形资产原值为 1000 万元，已摊销