增值税基本原理(ppt 79页).ppt

【例题·单选题】某企业（一般纳税人）2009年8月16日销售一台旧机器设备，取得销售收入60000元，该设备为2004年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为（　）　　A.0元 B.1153.85元　　C.1200元 D.2307.69元 【答案】B. 应纳增值税=60000÷（1+4%）×4%÷2＝1153.85元。 【例题·多选题】（2009年）增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（　）　　A.用购买的石料生产的石灰 　 B.用动物毒素制成的生物制品　　C.以水泥为原料生产的水泥混凝土 　 D.县级以下小型水力发电站生产的电力 　　【答案】BCD 第五节　一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握） 一般纳税人本月应纳增值税额采用当期购进扣税法：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 一、销项税额的计算 销项税额是纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为： 销项税额＝不含税的销售额×税率 （一）一般销售方式下的销售额 销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入,如手续费、包装物租金、运输装卸费等） 1.销售额＝价款＋价外收入 注：价款可能含税，也可能不含税，但价外收入一律为含税收入。 2.销售额中不包括： （1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； （2）同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。 （3）代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。　 （4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 （二）特殊销售方式下的销售额 1.折扣折让方式销售 销售方式 发生原因 税务处理 注意问题 折扣销售 （商业折扣） 购买量大或市场价格下降 折扣允许从销售额中扣除 仅限于价格折扣。实物折扣不能扣，视同销售行为，征增值税。 销售折扣 （现金折扣） 鼓励购方及早还款 折扣额不允许扣除 发生在销售之后。本质上是融资行为。 销售折让 品种、质量瑕疵或数量短缺 折让额允许扣除 发生在销售之后。本质上是原销售额的减少。 【例题】某企业2011年2月，销售货物取得不含税价款300万元，购货方及时付款，企业给予5%的折扣，实收285万元。计算该笔业务的销项税额？ 【解析】销项税额＝300×17% 2.以旧换新销售 按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外）。 【例题】某首饰商城为增值税一般纳税人，2011年1月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。计算该笔业务的销项税额？ 【解析】销项税额＝2000×0.03÷（1＋17%）×17%＝8.72（万元） 3.还本销售 还本销售是指货物销售后，一定期限由销售方一次或分次退还销售全款或部分货款。 销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。 4.以物易物 销项必须算，进项不一定能抵。 双方均作购销处理，以各自发出的货物计算销项额，以各自收到的货物计算进项税额。若不能取得合法票据，进项不得抵扣。 【例题】销售雪茄烟300箱给专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆，大货车1辆。计算销项税额？ 【解析】销项税额 =600×17%+600÷300×40×17%=115.60（万元） 5.包装物押金处理（***） （1）不并入销售额征税 一般产品（含啤酒、黄酒），押金单独记账，且在1年以内，又未过期。 （2）并入销售征税 ①逾期不退还的押金； ②收入1年以上的押金，无论是否退还； ③除啤酒、黄酒外的其他酒类产品，无论押金是否逾期。