增值税基本政策规定(ppt 88页).ppt

四、应纳税额 (四)进项税额 1、允许抵扣的进项税额 ⑤企业购置税控系统专用设备和通用设备发生的费用，其进项税额的抵扣问题 自2000年1月1日起，企业购置税控系统专用设备和通用设备发生的费用，可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。 税控系统专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器；通用设备包括用于税控系统开具专用发票的计算机和打印机。 2009.04.22 * 四、应纳税额 (四)进项税额 1、允许抵扣的进项税额 纳税人购置的用于专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机发生的费用,可按取得的增值税专用发票所注明的增值税额,计入当期增值税进行税额抵扣。 2009.04.22 * 四、应纳税额 (四)进项税额 1、允许抵扣的进项税额 ⑥凡价外费用与货物的销售额分别开在一张增值税专用发票的，可以进行抵扣；如果价外费用单独开具发票，脱离了货物，则不能抵扣。 2009.04.22 * 四、应纳税额 (四)进项税额 1、允许抵扣的进项税额 ⑦ 自2007年1月1日起，对天津市区供水公司销售自来水按6%征收率征收增值税，同时，对其购进天津市自来水集团公司的自来水可依据取得的增值税专用发票上注明的增值税款（按6%征收率开具）抵扣。 2009.04.22 * 四、应纳税额 (四)进项税额 1、允许抵扣的进项税额 ⑧对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物（如初级农产品、矿产品等）增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口完税凭证上注明的增值税额抵扣进项税额。 主管税务机关发现同一货物进口环节与国内环节以及地区间增值税税率执行不一致的，应当将有关情况逐级上报至共同的上一级税务机关，由上一级税务机关予以明确。 2009.04.22 * 三、税 率 (六)出口货物税率为零 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 2009.04.22 * 三、税 率 　 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。(条例第三条) 2009.04.22 * 四、应纳税额 (一)应纳税额的计算公式 (条例第四条) 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 2009.04.22 * 四、应纳税额 (二)销项税额的计算 (条例第五条) 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和增值税暂行条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。 销项税额计算公式： 销项税额＝销售额×税率 2009.04.22 * 四、应纳税额 (三)销售额的确定 (三)销售额的确定 1、销售额 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。 (条例第六条) 2009.04.22 * 四、应纳税额 (三)销售额的确定 2、价外费用 (1)条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装御费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内： ①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； ②同时符合以下条件的代垫运输费用： A、承运部门的运输费用发票开具给购买方的； B、纳税人将该项发票转交给购买方的。 ③\④------新细则第十二条 (2)凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。 2009.04.22 * 四、应纳税额 (三)销售额的确定 3、关于包装物押金并入销售额征税问题 (1)纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。