未分配利润管理教材 .pptx

1 净利润的确定 （利润表将利润分为三个层次）：103 1．营业利润 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（“－”公允价值变动损失）＋投资收益（“－”投资损失） 2．利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出 3．净利润=利润总额－所得税费用 净利润实现以后，要按照规定进行利润分配： 一部分以公积金的形式留归企业； 一部分以股利的形式分配给投资者； 剩余部分是未分配利润，作为留存收益的一部分。 2 一、利润形成的会计记录 （一）设置主要账户 为了总括地记录利润的形成业务，除了前面提到的“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、 “营业外收入”、“营业外支出”外，还应设置以下账户：“其他业务收入”、“其他业务成本”、“投资收益”、“本年利润”、“所得税费用”等账户。 3 1.“本年利润”账户 本账户是用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损），属于所有者权益类账户。 余额：企业累计发生的亏损 余额:企业累计实现的净利润 4 2.“营业外收入”账户 本账户核算企业在非日常活动中形成的利得，包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等，属于损益类账户。 5 3.“营业外支出”账户 本账户核算企业在非日常活动中发生的各项 损失，包括处置非流动资产损失、非货币性 资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、 捐赠支出、非常损失等，属于损益类账户。 6 5.“所得税费用”账户 本账户是核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，属于损益类账户。其中：所得税费用是指按“应纳税所得额”一定比例计算的所得税作为企业的一项费用。 7 6.“交易性金融资产”账户 本账户核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，属于资产类账户。 10. 固定资产清理账户 本账户是用来核算企业因处置而减少的固定资产。属于资产类账户。 本账户应当按被清理的固定资产项目设置明细账，进行明细分类核算。 固定资产清理 转入清理的固定资产的净值和发生的清理费用及相关税费 转入清理的固定资产的净值和发生的清理费用及相关税费 余额： 固定资产的净损失转作 “营业外支出” 余额： 固定资产的净收益转入“营业外入” 借方 贷方 2020-11-30 新编基础会计学（第二版） 9 (二)主要经济业务的会计记录 【例6—55】20××年12月20日海湛股份有限公司支付管理部门业务招待费、办公费等39 060元。 借：管理费用 39 060 贷：银行存款 39 060 【例6—56】20××年12月21日海湛股份有限公司张明出差预借差旅费3 000元。 借：其他应收款 3 000 贷：库存现金 3 000 利润的形成与分配业务的会计记录 2020-11-30 新编基础会计学（第二版） 10 【例6—57】20××年12月25日海湛股份有限公司出售材料一批，价款30 000元，增值税率17%。款项收到，存入银行。 借：银行存款 35 100 贷：其他业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 【例6—58】20××年12月31日海湛股份有限公司结转已售材料的成本20 000元。 借：其他业务成本 20 000 贷：原材料 20 000 利润的形成与分配业务的会计记录 2020-11-30 新编基础会计学（第二版） 11 【例6—59】海湛股份有限公司从20××年11月1日起，以营业租赁方式租入管理用办公设备一批，月租金2 000元，租金季度末支付。20××年12月31日海湛股份有限公司以银行存款支付租金。 ① 1