事业单位会计操作实务(doc8)版.docx

事业单位会计实务 事业单位核算的依据《事业单位会计制度》  ，从  1998 年  1 月  1 日起执行，结合政府收支分类改革又有 所变动。事业单位资产负债表及常用会计科目 基本会计平衡等式： 资产 =负债 +净资产 资产 +支出 =负债 +净资产 +收入 乡镇事业单位的业务量少，比较单一，故常用涉及的会计科目不多。 “现金”、 102“银行存款” 核算内容、处理方法和行政单位的相关规定、处理方法一致。 110 “其他应收款” 本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。包括： 备用金 、应向职工收取的各种垫付款项 等。 发生其他各种应收款项时 -------- 借记“其他应收款” ， 贷记有关科目； 收回各种款项时 ---------------- 借记有关科目， 贷记“其他应收款” 。  借出款 、 本科目借方余额为尚未结算的应收款项。 本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 固定资产的核算 事业单位固定资产核算特点：不计提折旧，在无融资租赁固定资产的情况下，固定资产的账面余额应 与固定基金的账面余额相等。 事业单位固定资产的确定标准和行政单位一样，但是其变价收入的会计处理不同， 行政单位固定资产 变价收入记入单位的 “预算外资金收入” ，而事业单位的变价收入记入 “事业收入——财政专户返还收入” 。 总 也可以将“财政专户返还收入”作为一级科目，但编制报表时并入“事业收入”科目中 。 会 201“借入款项” 计 本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用款项。 借入款项时 -------- 借记“银行存款”等科目， 贷记本科目； 归还本金时 -------- 借记本科目， 贷记“银行存款”科目； 支付借款利息 ------ 借记“事业支出”等科目， 贷记“银行存款”科目。 本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。 本科目应按债权单位设置明细账。 207“其他应付款” 本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等。 单位发生的各种应付、暂收款项 ---- 借记“银行存款” 、“事业支出”等科目，贷记本科目； 支付时 -------------------------- 借记本科目，贷记“银行存款”等科目 。 本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。 “ 208 应缴预算款” 和 “209 应缴财政专户款” 核算内容及方法与行政单位一样。 301 事业基金 本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。 本科目应按核算的业务内容下设“ 一般基金 ”和“ 投资基金 ”两个明细科目。 “一般基金”主要用以核算滚存结余资金； “投资基金”用以核算对外投资部分的基金。乡镇一般都只涉及到“一般基金”这个 明细科目 年终，单位应将当期未分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，货记本科目（一般基金） 。 对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“拨入专款” 科目，贷记本科目（一般基金） 。 事业基金是事业单位未限定用途的宝贵资源 , 在事业单位中起的是 “蓄水池 ”的作用 , 用来调节年度之间 的收支平衡。即事业单位以后年度如果收入大于支出 , 则起差额继续转入事业基金 , 如果支出大于收入 , 则 其差额用以前年度的事业基金来弥补。 弥补收支差额时 -------- 借记“事业基金 - 一般基金”科目、贷记“结余分配”科目。 事业结余 事业结余是指事业单位在一定期间除经营收支外的各项收支相抵后的余额。年终，应将当年实现的事 业结余或损失全部转入“结余分配”科目，结账后，本科目一般无余额。若有需要结转下年继续使用的专项资金不参与结余分配。不转入“结余分配”科目。在会计报表上反映在其他净资产项目内。项目完成后形成的结余则应转入该科目。 结余分配 如果不需要交纳所得税，则将结余分配余额全部转入“事业基金—一般基金”科目。单位发生以前年 度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定，没有规定的，直接通过事业基金科目进行核算。 401 财政补助收入 本科目核算事业单位按照规定的预算和经费领报关系收到的同财政部门或上级单位拨入的各类事业 经费。 收到财政补助收入时 ---- 借 : “银行存款”等科目， 贷 : “财政补助收入”科目； 缴回时 ---------------- 借 : “财政补助收入”科目 , 贷 : “银行存款”等科目。 平时本科目贷方余额反映财政补助收入累计数。 年终结账时 : 将本科目的贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目 年终结账