财务预算饲管理制度.ppt

一、企业财务预算管理的含义 二、构建企业全面预算管理体系 三、预算的编制 四、预算的执行 五、预算的考核 ;一、企业财务预算管理制度的内涵;一、企业财务预算管理制度的内涵;一、企业财务预算管理制度的内涵;一、企业财务预算管理制度的内涵; ;一、企业财务预算管理制度的内涵;一、企业财务预算管理制度的内涵;1.目标性原则 企业预算的编制应有具体明确的目标，这些目标应该是企业整体生产经营目标和财务目标的具体化和数量化，只有预算目标的实现才能保证企业财务目标和生产经营目标全面实现。;2.全面性原则 预算的编制应当做到全面完整，在编制预算过程中应当综合考虑、全面分析，将可能影响企业既定目标实现的各种业务事项，均以货币计量的形式或者其他必要的形式具体详细地加以反映，对企业的资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动全面进行预算管理。 从该原则出发，企业的预算管理一般都称为全面预算管理。;3.科学性原则 预算编制在技术上要符合科学性要求。 该原则要求企业预算的编制要采用科学的方法和技术，有关预算指标之间要相互衔接，勾稽关系明确，保证整个预算的综合平衡和可靠完整。;4.积极稳健原则 积极稳健原则就是要求企业预算编制要切合实际，积极可靠，留有余地，确保收入与支出的积极平衡。企业预算管理的进行，多以有关指标的具体数值作为成本控制、经营业绩考评的依据， 所以，切合实际、科学合理的预算指标不仅能够正确评价各部门、各方面的经营业绩，有效地进行成本费用控制，而且还能够激励相关人员的工作积极性，使其提高效率，高质量地实现预算目标。;5. 现金核心原则 企业预算的编制是以现金流为核心，贯穿于各个子预算，将其有机的联系起来，并按照科学的程序顺序编制各子预算，确保现金流入与现金流出的平衡。;一、企业财务预算管理制度的内涵;一、企业财务预算管理制度的内涵;一、企业财务预算管理制度的内涵;二、全面预算体系的构建;直接人工预算;（一）企业全面预算体系;（一）企业全面预算体系;（4）资本预算的基本要点 第一，资本预算的对??是现金流量，而不是会计利润。所以资本预算是对现金流量进行折现而不是对会计利润进行折现。 第二，资本预算必须考虑营运资本的影响因素。 第三，资本预算必须考虑机会成本。 第四，在资本预算中考虑税收和折旧的避税效应。 第五，资本预算中必须慎重考虑投资风险和财务风险。 第六，资本预算必须考虑通货膨胀的因素。 第七，选择科学、合理的资本预算编制方法和投资决策方法，;（二）筹资预算 筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款以及对原有借款还本付息的预算；同时公司准备吸收直接投资权益性筹资等也应当独立编制预算。有关筹资的问题将在第三篇中介绍。;业务预算反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动的预算，一般包括： 销售或营业预算、 生产预算、 制造费用预算、 产品成本预算、 营业成本预算、 采购预算、 期间费用预算等。;财务预算是在财务预测和决策的基础上，围绕企业的财务战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作出的具体安排。 它描述了企业总体的财务状况，比如资产、负债和所有者权益的状况；以及现金的流入、流出情况，以及收入与成本费用的匹配，其最终结果是预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表。;（二）预算管理的寿命周期模式;（二）预算管理的寿命周期模式;（二）预算管理的寿命周期模式;（二）预算管理的寿命周期模式;（二）预算管理的寿命周期模式;（二）预算管理的寿命周期模式;（二）预算管理的寿命周期模式;（二）预算管理的寿命周期模式;（二）预算管理的寿命周期模式;（二）预算管理的寿命周期模式;（二）预算管理的寿命周期模式;（三）企业全面预算管理的组织机构;（三）企业全面预算管理的组织机构;（三）企业全面预算管理的组织机构;（三）企业全面预算管理的组织机构;三、全面预算的编制;三、全面预算的编制;三、全面预算的编制;三、全面预算的编制;三、全面预算的编制;三、全面预算的编制;三、全面预算的编制;三、全面预算的编制;（一）业务预算;三、全面预算的编制; 表6-4 大华公司直接材料预算表 单位：千克; 表6-5 大华公司直接材料预算现金支出表 单位：元;三、全面预算的编制;三、全面预算的编制;三、全面预算的编制;表6-7 大华公司制造费用预算表 单位：元;三、全面预算的编制;三、全面预算的编制;三、全面预算的编制;表6-9 大华公司销售费用及管理费用预算表 单位：元;三、全面预算的编制;三、全面预算的编制;三、全面预算的编制;表6-1