2021年注册会计师审计各编主要内容概括讲解.doc

TIME \@ yyyy年M月d日 2020年5月14日 2021年注册会计师审计各编主要内容概括讲解 申明：本资料由大家论坛注册会计师考试专区 搜集整理，转载请注明出自 更多注册会计师考试信息，考试真题，模拟题下载 大家论坛，全无偿公益性考试论坛，期待您光临！ 注册会计师审计各编关键内容概括讲解（至10章更新ing） 第一编 审计环境 　　注册会计师负担法律责任依据　　　　对注册会计师法律责任认定 责任种类 判定标准 违约 会计师事务所在约定时间内未根据业务约定书推行责任 过失 普经过失 没有完全遵照专业准则要求 重大过失 根本没有遵照专业准则或没有按专业准则基础要求实施审计 欺诈 为了达成欺骗她人目标，明知委托单位财务报表有重大错报，却加以虚伪陈说，出具无保留心见审计汇报 行政责任（违约、过失） 民事责任（违约、过失、欺诈） 刑事责任（欺诈） 注册会计师 警告、暂停执业、吊销注册会计师证书 —— 五年以下有期徒刑或拘役，并处罚金 会计师事务所 警告、没收违法所得、罚款（一倍以上五倍以下）、暂停经营、撤销 负担赔偿损失 判处罚金，主管人员五年以下有期徒刑或拘役，并处罚金 　　相关司法解释　　（一）事务所侵权责任产生事由　　（二）利害关系人范围　　（三）诉讼当事人列置　　（四）执业准则法律地位　　（五）归责标准和举证责任分配　　（六）事务所连带责任和补充责任　　（七）事务所过失责任和过失认定标准　　（八）事务所免去和减轻责任事由　　（九）事务所侵权赔偿顺位和赔偿责任范围　　其它要求：事务所和其分支机构关系问题及事务所未经审判被私自追加为被实施人问题。　　（一）事务所侵权责任产生事由　　《司法解释》第一条要求：“利害关系人以会计师事务所在从事注册会计师法第十四条要求审计业务活动中出具不实汇报并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼，人民法院应该依法受理。”　　　　【例题1·多选题】利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实汇报并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计汇报中，人民法院将其界定为不实汇报是（　）。　　A.ABC会计师事务所违反法律法规要求出具含有虚假记载审计汇报　　B.ABC会计师事务所出具和甲企业预期形式和内容不一样审计汇报　　C.ABC会计师事务所违反执业准则要求出具含有重大遗漏审计汇报　　D.ABC会计师事务所违反诚信公允标准出具含有误导性陈说审计汇报 　　 [答疑编号581001：针对该题提问] ? 『正确答案』ACD『答案解析』组成不实汇报需要满足两个方面条件，即：一是违反法律法规、执业准则和规则和诚信公允标准；二是含有虚假记载、误导性陈说或重大遗漏。 会计师事务所违反 出具审计业务汇报 认定为不实汇报 法律法规 含有虚假记载 执业准则和规则 误导性陈说 诚信公允标准 重大遗漏 　　（二）利害关系人范围 利害关系人 因合理信赖或使用不实汇报 和被审计单位进行交易或从事和被审计单位股票、债券等相关交易活动 遭受损失 自然人、法人或其它组织 　　（三）诉讼当事人列置　　1.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼，人民法院应该通知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；　　2.利害关系人拒不起诉被审计单位，人民法院应该通知被审计单位作为共同被告参与诉讼。　　3.利害关系人对会计师事务所分支机构提起诉讼，人民法院能够将该会计师事务所列为共同被告参与诉讼。　　4.利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足，人民法院能够将该出资人列为第三人参与诉讼。　　（四）执业准则法律地位　　　　（五）归责标准和举证责任分配　　1.采取以过失责任标准为基础，统一适用过失推定标准和举证责任倒置模式。　　2.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实汇报给利害关系人造成损失，应该　　负担侵权赔偿责任，但其能够证实自己没有过失除外。　　3.事务所能够经过提交相关执业准则和审计工作底稿等证实自己没有过失。　　4.除非事务所能够证实原告利害关系人损失是因为审计汇报以外其它原因引发，否　　则就能够推定不实汇报和损失因果关系存在。　　【例题2·单选题】（）人民法院在审理过程中确定了归责标准，下列相关归责标准说法中正确是（　）。　　A.假如ABC会计师事务所能够证实自己没有过失，也应负担一定赔偿责任　　B.假如ABC会计师事务所能够证实利害关系人损失是由审计汇报以外原因引发，能够推定不实汇报和损失不存在因果关系　　C.假如甲企业有意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所无须负担责任　　D.假如甲企业无意行为造成财务报表存在错报，ABC会计师事务所无须负担责任