跨国公司如何避税..docx

跨国公司如何避税？ 避税的宗旨：纳税人，或者征税对象的来源， 是否能在不同国家税收管辖权范围之间， 得到 转移。 人的要素：跨国纳税法人，也就是跨国公司，按税收管辖权不同，可以分为：公民与居民，叫做人的要素。 物的要素：征税对象，是指资金投放、劳务付出、货物交换所产生的受益或所得，叫做物的要素。 一、通过人的流动进行避税： 公司法人分为公民身份法人与居民身份法人，些标准与他们之间的差异， 再分析避税的可能性。“无限纳税义务 ”。对于法人居民公司纳税人来说，成为居民纳税人。  各国区分他们的标准是不同的， 要根据这对于法人公民公司纳税人来说， 它们具有居民公司可以采用一些技术处理，来避免 1、一些股东不参与管理活动，其股份与影响管理的权利分开，只保留它们的财权。 2、避免在高税国注册公司，最好选在国际避税地，或提供税收优惠较多的国家。 3、选用非居民担任管理角色。 4、不在高税国召集股东会议， 或管理决策会议， 要在这些国家之外作出各种会议报告。 国外会议记录必须包括在国外作出的重大营业决策和详细资料。 5、避免从高税国发出电话，或其他电讯指示。 6、对临时，或紧急交易，建立一个分离的服务公司，按一定的利润纳税，以避免全额纳税。 公司法人居所迁移避税在于确定公司， 或有关机构的居所在哪里， 主要以该公司或机构 的控制管理部门设在什么地方为准。比如一家在法国注册的公司，可以是中国的居民公司， 而在中国注册的法国公司可以是法国居民公司。 就是说一个公司， 无论在他国， 或是在母国， 都可以成为居民公司。一般来说，要尽量使自己的公司成为居民公司，不要成为公民公司。 利用居所变化，躲避纳税义务，一个核心问题就是：消除使其母国，或行为发生国，成为控 制或管理地点的所有实际特征，实现公司居所 “虚无化 ”。 比如，法国斯弗尔钢铁股份有限公司，避免在英国具有居所，和成为英国纳税义务人，采用了如下方法： 1、该公司内的英国股东，不允许参加管理活动，英国股东的股份，与影响公司管理权力的股份分开。它们只享有收取股息，参与分红的权利。 2、选择非英国居民做管理工作，例如，经理、董事会成员。 3、不在英国召集股东会或董事会，所有与公司有关的会议、材料、报告都发生在英国领土以外，档案也不在英国境内。 4、以英国电报、电讯等有关方式，发布指令、命令。 5、为应付紧急情况附带发生的交易行为，该公司在英国境内设立一个单独性的公司，按照核定的利润，缴纳公司税，以避免引起英国政府的极端不满。 以上做法十分有效，具云，从 1973 年至 1985 年，该公司成功避（英国）税 8137 万美 圆。也就是说，英国政府亏了 8137 万美圆。 在利用公司居所变化，进行避税的过程中，还可以 “信箱 ”，或中间操作方式进行。 “信 箱”公司，是指那些仅仅具有法定的形式，，以及完成居住国法定登记手续的公司。这些公 司名义上所应该从事的各项工作， 均由在其他国家的公司， 或分支机构进行。 这些公司或分 支机构都是设在有投资税收优惠的国家的法人实体， 或者是那些故意制造帐面亏损， 向以后 年度利润可以相互抵消的公司。 它们不仅在名义上享受各种税收优惠， 而且还有其他方法转 移收入。中间操作与 “信箱 ”有一点差别，它是通过所得来源所在地，与最终所得人，或受益 人中间设置一个中心机构。 该机构通常设在避税港， 自由港， 或拥有某些税收优惠规定的国 家。当该中心机构收入或利润积累到一定程度和规模时， 可以用作再投资或作他用。 中间公 司操作的避税作用， 主要体现在取得股息、利息、 汇利不动产以及有价证券方面， 对有税收 条约的国家来说，之间操作的方法更为重要。 二、通过人的非流动实现避税： 人的非流动是指，跨国纳税人并不离开纳税国，而是通过其他方式，改变居民身份，规 避其在高税国的无限纳税义务， 或者是使其所的或财产， 在形式上与本人分开， 达到本人在居住国，避免就这部分所得或财产纳税的目的。 人的非流动避税可以分为： 1、住所的虚拟迁出。 住所的虚拟迁出是指：从法律上看， 跨国纳税人已经迁出了高税国，但是，实际上并没 有在其它地方取得任何住所。 一个高税国的跨国纳税人， 哪怕它实际上是该国的居民， 只要有足够的证据，证明他不是这个国家的居民，就可以减轻，甚至消除其国际纳税义务。 2、住所不迁出高税国。 住所不迁出高税国是指， 从法律上看， 跨国纳税人没有迁出了高税国， 只是在其他低税国建立信托财产， 或其他信托关系， 以此逃避纳税。 跨国纳税人利用信托形式转移所得或财 产，将自己拥有的财产转给受托人进行管理和经营， 造成纳税人与其财产和所得分离， 从而 在法律上消除人与物之间的某种联系因素， 但是，又使分离出去的财产和所得仍然受到法律 的保护，从而使委托人