上课课件 企业纳税会计.ppt

9.3.1账户设置 9.3.2资产负债表债务法的会计核算 9.3.3应付税款法的会计核算 9.3.4检查调整 9.3.5纳税申报 任务9.3 企业所得税的会计核算及纳税申报 9.3.1账户设置 “所得税费用”账户 “递延所得税负债”账户 “应交税费——应交所得税”账户 “递延所得税资产”账户 9.3.2 资产负债表债务法的会计核算 1.资产、负债账面价值与计税基础 资产账面价值是会计核算中帐面记载的资产价值。 负债账面价值是会计核算中帐面记载的负债价值。 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应税所得时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即未来不需要缴税的资产价值。 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应税所得时按照税法规定可予抵扣的金额，即未来不可以扣税的负债价值。 2.暂时性差异的计算 （3）特殊项目产生的暂时性差异 ①未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异。 ②可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异。 （1）应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 （2）可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 1. 会计核算 8.1.2 资源税的会计核算及纳税申报 为了正确反映和核算应交资源税有关纳税事项，纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交资源税”二级账户进行核算。 2.纳税申报 纳税人申报、缴纳资源税，应填写《资源税纳税申报表》，并在规定的期限内申报纳税。有代扣代缴义务人的，应填写《资源税扣缴报告表》申报纳税。 任务8.2 城镇土地使用税的核算 8.2.1城镇土地使用税认知 8.2.2城镇土地使用税的会计核算及纳税申报 8.2.1城镇土地使用税认知 1.纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。 2.征税范围 城镇土地使用税的征税对象是城镇土地，其征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区的国家所有和集体所有的土地，农业用地除外。 3.税率 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度税额。按大、中、小城市和县城、建制镇和工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。 4.减免优惠 （1）免税优惠的规定 （2）其他减免税优惠的规定 5.应纳税额的计算 （1）计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。 （2）应纳税额的计算 年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税额 6.征收管理 （1）纳税义务发生时间 ①纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税； ②纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税； ③纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税； ④以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税； ⑤新征用的土地，如属于耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；如属于非耕地，则自批准征用次月起开始缴纳土地使用税。 （2）纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 （3）纳税地点 城镇土地使用税纳税地点为土地所在地，由土地所在地地方税务机关征税。 1.会计核算 为了正确反映和核算城镇土地使用税有关纳税事项，纳税人应在“应交税费”账户下设置“城镇土地使用税”二级账户进行核算。 2.纳税申报 纳税人应按照城镇土地使用税暂行条例的有关规定及时办理纳税申报，如实填写《城镇土地使用税纳税申报表》。 8.2.2城镇土地使用税的会计核算及纳税申报 大连理工大学出版社 企业纳税会计 任务9.3企业所得税的会计核算及纳税申报 任务9.2企业所得税应纳税额的计算 任务9.1企业所得税认知 知识目标 熟悉企业所得纳税人、征税对象； 熟悉企业所得税率及税收优惠政策； 掌握所得税会计的核算方法； 掌握企业所得税的应纳税所得额和应纳税额的计算及账务处理。 学习目标 能力目标 准确计算应税所得额和应纳税额； 准确进行所得税的会计核算； 准确而完整地填写企业所得税纳税申报表。 学习目标 任务9.1企业所得税认知 9.1.1 纳税人的确定 9.1.2 征税对象的确定 9.1.3 税率 9.1.4 减免优惠 9.1.5 征收管理 9.1.1纳税人的确定 1.居民企业纳税人 2.非居民企业纳税人 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机