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初级会计实务之资产（doc 19 页） 初级会计实务会计分录大全 第一章 资产 第一节 货币资金 \ 库存现金 （一）备用金 ①开立备用金 借：其他应收款一备用金 贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 （3）撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷: 其他应收款一备用金 （二）现金的清查 1、现金短缺时: （1）批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 三.其他货币资金 三.其他货币资金 （2）查明原因，批准后： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 2、现金溢余时: 2、现金溢余时: III （1）批准后: 借：库存现金 贷：待处理财产损溢III 贷：待处理财产损溢 III （2）查明原因，批准后: 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的） 二银行存款 企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项 己经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 （一）银行汇票存款 1、购货企业 (1)企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时: (1) 企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时: 借：其他货币资金一银行汇票 贷：银行存款 （2） 企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时: 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一银行汇票 （3） 采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金一银行汇票 2、销货企业 收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手 续时，根据进账单及销货发票等, 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款 1、购货企业 （1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时: 借：其他货币资金一银行本票 贷：银行存款 （2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时： 借：材料釆购/原材料/库存商品 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一银行本票 2、销货企业 收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账 手续时，根据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额） （三）信用卡存款 1、企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一 并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联： 借：其他货币资金一信用卡 贷：银行存款 2、 企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转 来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单： 借：管理费用 贷：其他货币资金一信用卡 3、 企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的: 借：其他货币资金一信用卡 贷：银行存款 4、企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用 卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额 转入企业基本存款户，不得提取现金： 借：银行存款 贷：其他货币资金一信用卡 （四）信用证保证金存款 1、 企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银 行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单: 借：其他货币资金一信用证保证金 贷：银行存款 2、 企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证 及所附发票账单： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一信用证保证金 3、 将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时： 借：银行存款 贷：其他货币资金一信用证保证金 （五）存出投资款 1、 企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额: 借：其他货币资金一存出投资款 贷：银行存款 2、 购买股票、债券等时： 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金一存出投资款 （六）外埠存款 1、企业将款项汇往外地开立釆购专用账户时，根据汇岀 款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理： 借：其他货币资金一外埠存款 贷：银行存款 2、收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时: 借：材料釆购/原材料/库存商品 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一外埠存款 3、釆购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知: 借：银行存款 贷：其他货币资金一外埠存款 第二节应收及预付款项 一.应收票据（均以面值入账） （一）取得应收票据 应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。 1、因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据： 借：应收票据 贷：应收账款 2、因企业销售商品、提供劳务等而收到开岀、承兑的 商业汇票： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费一一应交增值税（销项税额） （二）商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额: 借：银行存款 贷：应收票据 （三）应收票据的转让 借：材料釆购/原材料/库存商品（按应计入取得物 资成本的金额） 应交税费一一应交增值税（进项