企业内部控制基本规范概述ppt参考幻灯片.ppt

2010;2010;重大突破;第一条;第二条 本规范适用于境内设立的大中型企业；小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制，大中型企业和小企业划分标准根据国家有关规定执行;第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全部员工实施的、旨在实现控制目标的过程; 一、全面性原则：全过程控制、全员控制。 二、重要性原则：对业务处理的关键控制点以及关键岗位加以特别防范。 三、制衡性原则：治理结构的制衡、机构设置及权责分配的制衡、业务流程的制衡 四、适应性原则：内部控制必须适应不断变化的外部环境。 五、成本效益原则：各种内部控制的方法和程序的成本不应超过潜在错误或潜在风险可能造成的损失和浪费。 ;第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素;第六条 企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法,制定本企业的内部控制制度并组织实施。;第八条 企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实 施内部控制的情况纳入绩效考评体系,促进内部控制的有效实施。;第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发生的内部控制审计意见负责。为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。;内部环境;第十二条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常 工作。;第十四条 企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与职责落实到各责任单位。企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。 第十五条 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。 ;第十六条企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。;第十七条 企业应当将职业道德修养和 专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育,不断提升员工素质。; 第十九条 企业应当加强法制教育， 增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。;第二十一条  企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。;第二十二条 企业识别内部风险，应当关注下列因素：（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。; （四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。 （五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。  （六）其他有关内部风险因素。; （三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育 水平、消费者行为等社会因素。 （四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。 （五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。 （六）其他有关外部风险因素。;第二十四条 企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。;第二十六条 企业应当综合运用风险规避、风 险降低、风险分担和风险承受等风险应对策 略，实现对风险的有效控制。;第二十八条 企业应当根据风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 第二十九条 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务过程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。;第三十条 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权责范围、审批程序和相应责任。 第三十一条 会计系统控制要求企业严格按照国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。 ;第三十二条 财产保护控制要求企业建立财产日常