9-浅谈行政单位所属协会内控存在的问题及对策.doc

____________________________________________________________________________________________ PAGE 1 PAGE 1 浅谈行政单位所属协会内控存在的问题及对策 【摘　要】　　行政单位所属协会的非政府性、非营利性等性质决定了他的特殊性，由于其内控存在职能不清、制度不完善、会计基础不规范、人员配备不合理、会计水平不高等问题，针对内控出现的一系列问题，笔者提出理顺权属关系、健全制度、完善内控、提高人员素质等对策。 【关键词】　　行政单位所属协会　内部控制　　法人治理结构　　社会公信度 行政单位所属协会是一种非政府性、非营利性、自律性强的协会法人。它们通过协助政府实施行业管理和维护企业合法的权益，协调行业运行秩序，推动行业和企业健康发展。 一、目前行政单位所属协会内部控制的现状 行政单位所属协会主要特征是不以营利为目的，在经济社会活动中有着重要的地位，发挥着政府和企业都不可能替代的重要作用，其职能既要起到党和政府联系群众的桥梁和纽带作用，又要依照章程开展各种组织活动。但从目前的情况看，部分协会存在着官办色彩较浓，机关化、行政化倾向严重的现象，依然作为政府的附属机构发挥作用。依然与主管单位存在资产相互占用、人员混用、财务管理混乱等问题，尤其是对内部控制重视不够，认识不足，内部控制成为摆设，不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制，内部审计弱化，外部监督不足，风险控制非常薄弱，对内部控制的执行缺乏有效的监管，导致部分协会内部控制脆弱不堪，甚至形同虚设等问题，严重影响和制约着协会健康发展。 二、当前行政单位所属协会内部控制存在的问题 （一）协会与主管行政单位职能不清，互取所需易出现监管漏洞。所属协会与行政单位未能彻底脱钩，大部分协会法人代表是由行政管理机构的领导兼任，人员组成、业务、财务工作相互交叉，资金联系紧密；有的行政机关把自己不好办的事，转嫁给协会去办，也有行政机关越俎代庖，代办协会业务的现象；有些行政单位挤占协会资金，经常要所属协会列支其业务经费。有的把协会当作经济活动的防空洞，实际上是行政权力机关的后花园和“小金库”；协会与主管行政机关职能不清既阻碍了协会的发展，也给政府机关带来不正之风。有些协会对行政机关的依赖性过大，难以消除行政色彩，实质上改变了协会民间组织的性质，使其具有双重身份。部分协会因无资金来源、无合法收入，加上收费不稳定和办公条件限制，对行政单位依靠性很强。 （二）财务管理制度不完善，会计基础工作不规范。由于协会开展活动业务量少、人员少、活动资金少及非营利性特征，故对内控不重视，没有建立完善的内部控制，有的协会用一般财经规章制度代替内控制度，有的甚至没有制定内部管理制度和责任约束机制，业务流程控制简单，凭经验、按惯例办理业务，随意性较大；有的协会虽然制定了一系列内控制度，但流于形式，对制度的执行缺乏必要的监督。有的协会财务账目没有完全按《民间非营利组织会计制度》、《会计法》的要求规范建立。主要表现在：没有财务收支计划，不能做到专款专用；缺乏相关审批手续，不能定期进行财产清理；账务处理不及时；票据管理不规范，将会费、税务票据及事业单位结算凭证混合使用；手续不完备，现金报销频繁；缺乏纳税意识，将服务收入与会费收入混为一谈；资产管理不善，购置及受赠的固定资产不记账；往来款长期挂账，债权债务不清。 （三）财务人员配备不整齐，会计从业水平不高。由于许多协会是由相关政府部门牵头发起，虽然具有法人资格，但其财务往往由相关政府部门工作人员兼任，工作人员业务素质和技能参差不齐，不能保证正常运转和开展业务需要，有些财务人员没有进行上岗培训和继续教育，甚至没有会计执业资格，会计技能不高，自律意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险。有的协会没有做好岗位分离，严重违反了《会计法》的相关规定。有的协会无明确财务管理机构，机构不健全，工作职责不清，财务政务不公开，会计出纳一人兼任，既是收费员，又是出纳员。有的协会往来账项长期不清理，个别款项被个人长期占用，未及时清理往来账，“小金库”现象时有发现。 （四）财务信息不透明，管理监督不到位。部分协会与政府、市场的关系模糊，职能定位不清，不按规章制度办事，给一些不法分子以可乘之机。他们通过作假账、私设小金库、虚列收入支出等手段以权谋私。同时，由于我国目前还没有出台《协会法》，对协会等协会进行管理所依据的法律、法规体系还很不健全，一旦出现上述问题，相关部门也难以查处。按《社会团体登记管理条例》要求协会执行国家规定的财务管理制度，接受财政部门的监督。但由于其开具的票据、发票是由民政部门、税务部门提供，其又受民政部门和业务主管部门双重领导，因此财政部门对什么时候批准成立了那些协会，各协会开展了那些活动及财务管理情况