建筑工程综合项目施工企业会计实务一.doc

关键包含以下三方面内容。 一、新账建立 二、关键 会计科目标设置 三、会计业务处理 　一、 新账建立 　　一个项目开工，或一个企业新建立，全部面临着建立新账问题。建立新账并不难，通常先应该想好会计科目标设置问题。在做凭证时候应该想好各科目应该怎么设置明细科目级数。是采取辅助核实好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。 　　通常情况下，是假如包含往来单位较多，部门较多且稳定或项目较多时候，应该采取辅助核实方法（能够依据各会计科目标实际情况分别采取，并不需要同时含有）。不然，应该直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，企业本部账（包含往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采取辅助核实比较适宜，而单一项目账，直接在会计科目下设置明细科目比很好。 　　依据各企业管理不一样，建筑企业财务核实及管理分为本部集中管理（集权式，由企业直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由企业总部汇总报表）。采取本部集中管理企业企业就只有一个账套，全部项目标账务全部在企业同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是企业各项目单独开设账套。每个独立项目全部设有单独银行账号并单独进行相关账务处理，编制财务会计报表。最终由企业总部汇总各项目标财务报表。 　　集权式优点是企业总部能够随时掌握企业各项目标成本情况，并对各项目成本实施实时监控和动态管理，有利于企业加强 财务管理。适适用于企业本部及周围项目较多企业。缺点是对外地项目标核实资料可能不立即，不能立即正确地反应企业财务情况；不利于建筑企业税收计划。 　　分权式优点是减轻了企业总部核实工作，有利于各项目部立即正确反应其财务情况，有利于企业税收计划。缺点是轻易造成项目经理权力过大，滋生腐败。假如项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势话，不利于企业财务管理。实施分权式要求企业对项目财务人员实施委派制。财务人员由企业考评，但要有相当权力并能保持良好职业操守。适适用于外地项目较多施工企业。 　　不管采取哪种方法，全部要重视强化企业和项目标财务管理，要能充足发挥财务部门核实、监督、反应职能。 　二、会计科目标设置及核实内容 　　建筑施工企业有一定特殊性，和广大生产型企业有很大区分。尤其是在成本核实和 收入确实定上，和产品销售企业有很大不一样。本帖只在此探讨建造协议法准则中要求建筑施工企业会计业务处理，和生产性企业相同核实不在此做探讨。 　　（一）工程施工 相当于生产企业“生产成本”科目。关键核实各项目成本及毛利。下面设置“协议成本”和“毛利”两个二级明细科目。 　　1、工程施工-协议成本，核实工程协议成本 　　在协议成本下，设置以下明细科目 　　（1）人工费（项目/部门核实） 　　（2）材料费（项目/部门核实） 　　（3）机械使用费（项目/部门核实） 　　（4）其它直接费（项目/部门核实） 　　（5）分包成本（项目/部门核实） 　　（6）间接 费用 　　间接费用下设下列明细科目 　　管理人职员资（项目/部门核实） 　　职员福利费（项目/部门核实） 　　固定 资产使用费（项目/部门核实） 　　低值易耗品摊销（项目/部门核实） 　　办公费（项目/部门核实） 　　差旅费（项目/部门核实） 　　财产保险费（项目/部门核实） 　　工程保修费（项目/部门核实） 　　排污费（项目/部门核实） 　　劳动保护费（项目/部门核实） 　　检验试验费（项目/部门核实） 　　外单位管理费（项目/部门核实） 　　材料整理及零星运费（项目/部门核实） 　　材料物资盘亏及毁损（项目/部门核实） 　　取暖费（项目/部门核实） 　　其它费用（项目/部门核实） 　　2、工程施工-毛利，核实工程毛利 　　具体设置依据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。尤其是间接费用，有些不需要能够不给予设置。 　　（二）机械作业 该科目关键是针对建筑企业有单独设备管理部门为各项目提供设备发生费用及内部结算台班核实。相当于制造待业“辅助生产成本”科目。有条件单位，能够针对本企业设备设置单机核实，正确核实每台大型或关键设备每个台班耗用成本。 　　通常情况下，应该设置以下明细科目： 　　工资及附加（部门/设备核实） 　　燃料及动力（部门/设备核实） 　　折旧费（部门/设备核实） 　　配件及修理费（部门/设备核实） 　　间接费用（部门/设备核实） 　　（三）应收账款 　　1、应收工程款（往来单位核实） 核实依据工程进度报表或结算应收账款 　　2、应收销货款（往来单位核实） 核实施工企业应收产品销售货款 　　3、应收质保金（往来单位核实） 依据协议及结算业主暂扣工程质保金，最好设置有到期日。 　　（四）应付账款 　　1、应付购货款（往来单位核实）核实应付购货款、设备款等。 　　2、应付分包款（往来