成本管理 第5章成本中心业绩评价.ppt

【例】某企业的某一利润中心的有关数据如下：该部 门的销售收入为 120,000 元；该部门销售产品的变动 生产成本和变动销售管理费用合计为 70,000 元，该 部门负责人可控的专属固定成本为 10,000 元，不可 控专属固定成本为 15,000 元。则该利润中心的考核 指标计算如下： 贡献毛益总额 =120,000 － 70,000=50,000 （元） 分部经理可控毛益 =50,000 － 10,000=40,000( 元 ) 分部可控毛益 =40,000 － 15,000=25,000( 元 ) 可见“分部经理可控毛益”指标主要用于评价考 核利润中心负责人的业绩，而“分部毛益”指标则是 用来考核该利润中心的业绩。 2018/11/10 31 2 、利润中心业绩评价 标准 － 责任利润预算 3 、利润中心业绩评价 结果 － 业绩报告 2018/11/10 32 西门子公司营业部（利润中心）的业绩报告 201 ×年 12 月 单位：千元 项 目 销售收入 减：变动成本 变动生产成本 变动推销及管理成本 小 计 边际贡献（贡献毛益） 减：分部经理可控固定成本 部门经理可控利润 减：分部经理不可控固定成本 部门可控利润 减：上级分配来的固定成本 税前净利 预算数 520 340 32 372 148 32 116 10 106 30 76 实际数 500 345 34 379 121 30 91 14 77 28 49 差异 20 5 2 7 27 2 25 4 29 2 27 2018/11/10 33 第 5 章 成本中心业绩评价 主 要 ? 业绩考评与评价的含义 ? 分权管理与责任中心 ? 成本中心的业绩评价 ? 利润中心的业绩评价 内 容 ? 投资中心的业绩评价 ? 部门业绩的报告与考核 ? 案例分析与讨论 【学习目的与要求】 了解业绩考核与评价系统的概念、及其构 成要素；掌握企业和企业内部各责任中心业绩 考核与评价的方法。 【本章重点】 1 、基于企业利润的业绩考核与评价 2 、基于企业内部责任中心的业绩考核与评价 2018/11/10 2 第一节 业绩考核与评价系统 一、业绩考核与评价系统含义 为达到一定的目的，运用特定的 指标 体系， 比照统一的 标准 ，采取一定的 方法 ，对企业一 定经营期间的经营效益、经营者以及企业内部 各层级的业绩做出判断，并与激励结合的 考评 制度 。 2018/11/10 3 第一节 业绩考核与评价系统 一、业绩考核与评价系统含义 包括两个层次： ? 企业整体的业绩评价 —— 管理者业绩评价 ? 企业内部各层级、各子公司、各经营单位的 业绩评价 —— 分部业绩评价和员工业绩评价 2018/11/10 4 二、业绩考核与评价系统构成要素 核心 评 价 主 体 （ 组 织 与 实 施 者 ） ◆ 评价指标 ◆ 评价标准 ◆ 评价方法 （ 如 何 评 价 ） 评 价 目 标 （ 为 什 么 评 价 ） 评 价 指 标 体 系 评 价 客 体 （ 评 价 的 对 象 ） 评 价 结 论 ◆ 所有者 ◆ 企业内上级 管理层 2018/11/10 ◆ 企业（管理者） ◆ 各分部门 （责任中心） 5 第二节 以企业为主体的业绩考核与评价 评 评 评 价 评 评 价 价 指 价 价 主 目 标 体 标 体 客 结 系 体 论 企 业 业绩考核指标： ◆ 企业 所 ◆ 利润 有 ◆ 净资产收益率 ◆ 最高管理层 者 2018/11/10 6 1 、基于利润的业绩考核与评价指标 ? 营业利润率 = 营业利润 / 营业收入× 100% 销售毛利率 = 销售毛利额 / 销售收入× 100% 销售