第八章金翼融机构往来的核算.ppt

对于罚款 借：X银行准备金存款 贷：业务收入——罚款收入户 ②商业银行的处理 借:缴存中央银行财政性存款 贷:存放中央银行款项 借：营业外支出——罚款支出户 贷：存放中央银行款项 销计表外科目登记簿 　付出：待清算凭证——中央银行户 例3：承前例1若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10日后，在人行的存款账户存入足够的资金，由人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编发生欠缴和由人行扣收款项时工商银行的会计分录。 发生欠缴时： 表外科目记账分录为： 收入：待清算凭证——人民银行户 5000 000 扣收款项时： 借：缴存中央银行财政性存款 5000 000 贷：存放中央银行款项 5000000 借：营业外支出——罚款支出 25 000 贷：存放中央银行款项 25 000 销记表外科目记账分录为： 付出：待清算凭证——人民银行户 5000 000 练习 某支行缴存财政性存款情况如下： 1.某支行缴存款每旬调整一次，6月5日调整后的余额如下： 缴存中央银行财政性存款科目余额为123940000元 2.该支行6月10日，20日财政性存款余额如下： 作出6月上旬、中旬调整存款的分录 2.工商银行黄浦支行5月4日调整缴存款时，通过计算应调整财政性存款320000元，但其在中央银行的存款只有100000。发生欠缴存款220000元。黄浦支行5月日7将资金调入到其在中央银行开设的账户。试做出工行与央行相关的会计处理。 三、再贷款（向中央银行借款）的核算 向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入的年度性、季节性和日拆性借款，也称中央银行对商业银行的再贷款。 再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥“银行的银行”的作用；二是通过放松或紧缩银根，调节货币供给，发挥中央银行宏观调控的作用。 （一）再贷款账户的开立（P166） （二）再贷款发放的核算 1.中央银行的处理 借：××银行贷款——××行贷款户 贷：××银行准备金存款——准备金存款 2.中央银行的处理 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款——××借款户 （二）再贷款收回的处理 1、商业银行的处理。 商业银行向人民银行归还借款时，应填写还款凭证，办理转账，会计分录为： 借：向中央银行借款——××借款户 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 第八章金融机构往来的核算 第八章金融机构往来的核算第八章金融机构往来的核算 第八章 金融机构往来业务的核算 联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运动与流通的网状系统。 纯洁的友情往往能掩盖生活中的不快，一个眼神，一个微笑，一句祝福，总能消除头顶上的愁云，所以我们要珍惜现在的友情。不要总认为这些都是奋斗之外的事，这样，只会让人迷失方向，成为弱者，孤独一世。 第八章 金融机构往来业务的核算 联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运动与流通的网状系统。 第一节 概述 一、金融机构往来的定义 广义：金融机构往来包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来、中央银行与各金融机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间的往来、各金融机构之间的往来等，范围较广。 狭义：金融机构往来主要包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来等。 二、金融机构往来的核算要求（自学） 第二节中央银行与商业银行的核算 商业银行与中央银行往来进行处理的业务主要有： ① 各商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存现金； ②各商业银行吸收的国家金库款以及财政性存款全部缴存中央银行； ③各商业银行吸收的一般存款按比例缴存中央银行； ④各商业银行营运资金不足时，向中央银行申请再贷款、再贴现等。 存款准备金 1.定义 金融机构为保证客户提取存款和资金结算需要而准备的在中央银行的存款。 在现代金融制度下，金融机构的准备金分为两部分，一部分以现金的形式保存在自己的业务库，另一部分则以存款形式存储于央行，后者即为存款准备金。 　 2.分类 ①法定准备金 央行在国家法律授权中规定金融机构必须将自己吸收的存款按照一定比率交存央行，这个比率就是法定存款准备金率，按这个比率交存央行的存款为法定准备金存款。 ②超额准备金