会计学基础：第九章 财产清查.ppt

第九章 财产清查;第一节 财产清查的作用与种类;二、财产清查的种类（一）按照清查对象范围的不同： 1.全面清查 2.局部清查（二）按照清查时间的不同： 1.定期清查 2.不定期清查; 在实际工作中，往往是综合运用上述财产清查类型，各种财产清查类型，都应该包括以下基本内容是否相符： 现金日记账账面余额与库存现金数是否相符; 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符; 各项财产物资明细账账面余额与财产物资实存数是否相符; 有关债???债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否。;三、财产物资的盘存制度 分永续盘存制和实地盘存制两种。 (一)永续盘存制 又称账面盘存制，是对各项财产物资的增减变动，都要根据审核无误的会计凭证，在有关账簿中进行连续登记，并随时结出账面结存数额的方法。 期末账面结存数额 =期初账面余额+本期增加额-本期减少额 优点：能加强对财产物资的控制和管理 不足：日常核算工作烦琐;(二)实地盘存制 平时在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记财产物资的减少数，月末以实地盘点取得的实存数作为账面结存数，然后再倒挤出本期减少数，并据以登记账簿的方法。 本期减少额 =期初账面结存余额+本期增加额-本期实际结存数额 优点：可简化日常核算 不足：手续不够严密，不利于管理。 注意：无论采用何种盘存制度，都需要定期或不定期对财产物资进行清查盘点。;第二节 财产物资清查的基本程序和方法;二、财产清查的基本方法 （一）现金的清查方法 现金的清查是指对库存现金的盘点和核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点核对。 盘点要点： 实地盘点法 不定期清查 “突然袭击法” 是否存在“白条”抵库 填写“库存现金盘点报告表” 注意：“盘点表”须由盘点人员和出纳人员签字盖章。 ; （二）银行存款的清查方法 基本方法：将银行存款日记账与开户银行转来的银行对账单进行核对，以查明银行存款的实有数量。两者不符原因有二： 一是一方或双方记账有误; 二是存在未达账项，导致两者余额不符。 ; 未达账项：是指企业和银行之间由于结算凭证在传递和办理转账手续时间上不一致而造成的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。 未达账项的四种表现：第一，银行已经收款入账，而企业尚未入账；第二，银行已经付款入账，而企业尚未入账；第三，企业已经收款入账，而银行尚未入账；第四，企业已经付款入账，而银行尚未入账。;企业银行存款日记账余额、银行对账单余额与上述未达账项的关系如下： 企业银行存款日记账余额+银行已收、企业未收数额-银行已付、企业未付数额=银行对账单余额+企业已收、银行未收数额-企业已付、银行未付数额 具体调节方法：编制“银行存款余额调节表”;;银行存款余额调节表 2007年6月30; 银行存款日记账和银行对账单经调解后余额相等，一般可以说明账簿记录是正确的。需注意的是，编制“银行存款余额调节表”的目的是检查账簿记录的正确性，它不是更改账簿记录的凭证，不能据此更改账簿记录。 ;;;第三节 财产清查结果的会计处理;;二、财产清查结果的会计处理方法 （一）现金清查结果的会计处理 1.现金盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损益 ——待处理流动资产损益 转入处理： 借：待处理财产损益 ——待处理流动资产损益 贷：营业外收入 （无法查明原因的现金盘盈） ;2.现金盘亏 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：库存现金 转入处理： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（由责任人员、保险公司赔偿） 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损益 ;例题：2007年6月20日，华科公司清查库存现金发现短缺350元。经调查确定，该现金短缺属于出纳人员的责任，6月30日，经领导批准，由出纳人员李某赔偿短缺现金350元。7月1日，收到出纳人员李某交来的赔偿款350元。编制相关会计分录。; （二）存货清查结果的会计处理 1.存货盘盈 借：原材料 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 转入处理： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：管理费用  ; 2.存货盘亏 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：原材料 转入处理: 借：管理费用（定额内损耗） 其他应收款（由过失人赔偿或收取的保险公司赔款） 银行存款（