对沟通型内部审计的研究—以X集团为例.docxVIP

第一章 引言 1.1 研究背景和研究意义 1.1.1 研究背景 当今经济全球化的趋势愈演愈烈，而我国正处于改革开放四十周年之际，在此时机，我国企业却面临着很多关键性问题。由于我国特殊国情所致，很多大型企业属于家族企业，管理层内部人员之间的私人感情凌驾于管理之上，致使公司管理混乱，赏罚不明。并且由于最重要的有效沟通的缺失，上下层以及同级部门之间的沟通不及时不顺畅，从而导致各层级之间信息滞后，决策的速度往往跟不上市场变化的脚步。并且由于缺乏内部审计，问题难以被及时发现，最终企业会被时代所抛弃，经营失败。 此现状引起了国家相关部门的高度重视，2012年中国内部审计协会对2003年以来发布的内部审计准则进行了全面、系统的修订。此次修订将重点放在了内部审计质量提升以及与对国际化内审要求的结合上。这些修订和完善充分反映内部审计发展的最新理念，更加重视内部审计在促进组织改善治理、风险管理和内部控制中发挥作用，以及重视内部审计的价值增值功能等。 1.1.2 研究意义 在此背景下，我国企业要想真正的做大做强，于世界经济激烈的竞争环境下取得一席之地并保持不断成长，就要紧跟时代脚步，积极建立先进科学的公司治理制度，其中建立一个合理有效的沟通型内部控制尤为重要。它贯穿整个审计过程，对审计工作质量影响巨大，可以帮助集团建立更加开放的更加理性地做出决策，降低公司运营风险。 本文从内部审计的意义及影响因素为出发点，进一步剖析有效沟通的重要性及影响因素，充分了解审计沟通的意义，结合对上市公司x的研究，进一步得出沟通型内部审计对集团成长的重要作用，以及就如何建立良好内部沟通局面提出合理建议。 1.2 文献综述 在当今形势下，随着市场竞争的日益激烈，对于想要一直保持良性发展的企业，其内部审计的目的已然发生了巨大变化。最早的内部审计其目标主要是“查漏补缺”，经过“消极防弊、积极兴利” 两个阶段之后，现代内部审计的主要目标已演变为组织实现全面增值服务，通称为“增值型内部审计”。[1] 当然，这个观点也是被很多学者所接受，即内部审计逐步参与到企业良性发展中来，在企业成长过程中逐步占据重要地位。基于此，很多的学者也提出了内部审计更加具体的作用，如赵保卿，徐豪萍[2]认为内部审计的有效可以大大增加企业的投资效率，减少因投资失败而造成的损失。就此我们开始提出一个问题，即：“为了应对内部审计这一全新的职责，内部审计具体应该做些什么？” 通过对此进行的文献查询，我发现很多学者提出了关于内部审计沟通的概念，郑军东、王晋[3] 认为在实施内部审计的过程中，沟通问题贯穿始终，并且成为影响内部审计有效性的一个重要因素。田林[3]也在其论文中提到关于内部审计中关于沟通的作用，其对此的态度为内部审计在向服务理念转化的这一关键过程中，内部审计人员与企业各相关方的有效沟通必不可少，可助企业最终实现增值。 但同样有学者指出了在建立内部审计以及其有效沟通的过程中，企业内部会因为内部审计本身工作性质的缘故形成沟通双方间的误会，这是被普遍认为的关于建立内部审计的有效沟通所存在的障碍。基于此，南开大学梅丹教授提出了基于内部审计人员本身工作态度的部分建议[4]。同时张庆龙[5]的论文中也阐述了内部审计人员自身性格能力对内部审计工作的影响。 对于内部审计有效沟通的优势性，我持支持态度，对于内部审计人员自身专业和性格素养对其的影响作用我也十分认同，但同时我认为有效的沟通型内部审计的建立还受到其他多种因素的影响，并且目前对于如何促进有效沟通还没有一个统一的说法，因此，本文以X集团为例，深入探讨有效沟通的企业内外部影响因素，进而试图对此提出相应的改进措施，以达到有益于集团持续成长的目的。 1.3 研究方法 1.3.1 文献研究法 根据此次研究目的和课题，通过调查大量相关文献来获得资料，从而全面地、正确地了解掌握当今内部审计局势以及最新定义，加深对增值型内审以及有效沟通的认识。 1.3.2 案例分析法 本文通过结合X集团不利经营现状从集团本身、内部审计人员自身及集团外部三方面详细分析影响内部审计沟通有效性的内外部因素，进一步提出提高内审沟通有效性的方法，这对经济环境的有序发展起到了重要的作用。 1.4 研究框架 第二章 沟通型内部审计的基本理论 2.1 有效沟通的相关理论 2.1.1 有效沟通的概念 有效沟通是指通过内部审计人员和被审计管理层双方就有关于公司治理、内部控制及风险管理等方面的沟通，双方可以通过会见、对话、讨论、信件等方式将各自的思维准确、恰当地表达出来，以促使对方更好的接受。 在有效的沟通下，内部审计人员应该能够通过各种方式的询问和交流向接受审计的管理层获取公司经营现状的真实信息，并能够对这些信息做出正确的分析和评价，及时找出经营中存在或可能发生的问题，最终在一个相对独立的角度对这些问题提出看法和建