配套课件 金融公司会计--盛永志.ppt

第二节 基金管理公司业务的核算 一、证券投资基金与基金管理公司 （一）证券投资基金 按照基金单位是否可以增加或赎回，基金可以分为开放式基金和封闭式基金； 按照投资对象的不同，基金可以分为股票基金、债券基金、货币市场基金、期货基金和期权基金。 （二）基金管理公司 二、基金管理公司业务核算环节及特点 基金的发行和设立、办理申购和赎回、投资管理、核算和披露净值、收益分配等。 基金管理公司会计核算主要有以下几个方面特点： （1）建立独立的会计核算体系。 （2）计算和公告基金单位净值。 （3）按公允价值计价。 三、基金发行及增减变动的核算 （一）基金发行的核算 1.账户设置 “应收申购款”账户，属资产类账户。 “实收基金”账户，属所有者权益类账户。 “未实现利得”账户，属所有者权益类账户。 2.账务处理 （1）封闭式基金的处理。 （2）开放式基金的处理。 （二）开放式基金申购和赎回的核算 1.基金净值和基金单位资产净值的核算 2.开放式基金申购的核算 3.开放式基金赎回的核算 四、基金投资业务的核算 （一）账户设置 “股票投资”账户，属资产类账户。 “债券投资”账户，属资产类账户。 “证券清算款”账户，属资产类账户。 “股票差价收入”账户，属损益类账户。 “应付佣金”账户，属负债类账户。 “债券差价收入”账户，属损益类账户。 “清算备付金”账户，属资产类账户。 （二）账务处理 1.股票投资的核算 （1）购入股票的核算。 买入股票成交日，会计处理如下： 借：股票投资 贷：证券清算款 应付佣金 佣金=交易金额×(佣金费率-经手费率-证管费率) 借：证券清算款 贷：清算备付金 【例7-7】 20×9年4月1日，ABC基金在上海证券中央登记结算公司购入100万股建安股票，购入价格为5元/股，应付佣金10 000元，其他各项费用2 000元，印花税税率为2‰，那么： 股票投资的成本=5 000 000+10 000+2 000+5 000 000×2‰ =5 022 000（元） 做会计分录如下： 借：股票投资——建安股票 5 022 000 贷：证券清算款——上海证券中央登记结算公司 5 012 000 应付佣金——上海证券中央登记结算公司 10 000 次日为资金交收日，作会计分录如下 借：证券清算款——上海证券中央登记结算公司 5 012 000 贷：清算备付金——上海证券中央登记结算公司 5 012 000 （2）卖出股票的核算 借：证券清算款（应收取的证券清算款） 贷：股票投资（结转的股票投资成本） 应付佣金（应付券商佣金） 股票差价收入（贷记或借记，差额） 资金交收日，按实际支付的证券清算款，会计处理如下： 借：清算备付金 贷：证券清算款 2.债券投资的核算 （1）买入债券的核算 借：债券投资 应收利息 贷：证券清算款 买入非上市债券时，会计分录如下： 借：债券投资 应收利息 贷：银行存款 购入新发行的国债时，根据承购合同规定，会计分录如下： 借：债券投资 贷：其他应付款 实际付款时： 借：其他应付款 贷：银行存款 【例7-10】20×9年4月1日，ABC基金在上交所购入申江债券20万张，含息价108元/张，每张含息5元，支付各种手续费1 000元，做会计分录如下： 借：债券投资——申江债券 20 601 000 应收利息——应收申江债券利息 1 000 000 贷：证券清算款——上海证券中央登记结算公司 21 601 000 4月2日，资金交付时： 借：证券清算款——××交易所 21 601 000 贷：清算备付金——××交易所 21 601 000 （2）卖出债券的核算 卖出上市债券应于成交日确认债券差价收入。 借：证券清算款 贷：应收利息 债券差价收入 债券投资 卖出非上市债券应于实际收到全部价款时确认债券收入。 借：银行存款 贷：债券投资 债券差价收入 应收利息 购入到期还本付息的旧债。 借：银行存款 贷：债券投资 应收利息 第三节 财务