负债管理与核算管理知识分析概述.pptx

负债的核算　　一、负债的概述　　 （1）因为过去的交易或事项所形成的。　（2）承担的现时义务。　（3）履行义务通常关系到放弃经济利益。　（4）通常是通过交付资产或提供劳务来清偿。　（5）负债必须能够用货币量度进行计算和估计。　　 二、负债的分类合作社的负债按偿还期限分为　　流动负债 长期负债应付款和成员往来贷方余额（长短期）　流动负债 短期借款 应付款项 应付工资 应付盈余返还 应付剩余盈余长期负债 长期借款 专项应付款 三、负债的管理（一）合理举债 正确处理好三个关系（二）完善制度建立健全两个制度（三）加强监督　　四、负债的核算（一）流动负债的核算　　 1.短期借款的核算　短期借款是指从银行、信用社以及外部单位和个人借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。　例：合作社向信用社贷款10000元，办完贷款手续后直接领取。贷款期限为6个月，年利率为5.7%(285 元)。　 会计分录为： 借：库存现金 10000 贷：短期借款10000 6个月到期时 借：短期借款10000 其他支出285 贷：银行存款10285　2.应付款的核算 应付款是合作社与非成员之间发生的各种应付以及暂收款项，包括因购买产品物资和接受劳务、服务等应付的款项以及应付的赔款、利息等。　例：合作社赊购非成员农户王某苹果2000公斤，价款为2000元。 合作社统一包装出售苹果后以现金偿还。　 会计分录为： 借：产品物资—苹果2000 贷：应付款—王某2000 合作社统一包装出售苹果后，以现金支付拖欠王某的2000元。 借：应付款—王某2000 贷：库存现金2000　3.应付工资的核算 （1）人员：管理人员及固定员工。应付给临时员工的报酬，不通过本账户核算，在“应付款”或“成员往来”账户中核算。 　（2）范围：工资、奖金、津贴、补助等。　（3）时间：不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。 具体核算方法和程序如下：　　按照经过批准的金额提取工资时，应根据人员岗位，分别借记“管理费用”、“生产成本”、“经营支出”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“在建工程”等账户，贷记本账户。　实际发放工资时，借方本账户，贷记“库存现金”等账户。　合作社应按劳动工资制度规定，编制“工资表”，计算各种工资。再由合作社财务会计部门将“工资表”进行汇总，编制“工资汇总表”。　　合作社提取固定员工在8月份清洗、包装、冷藏、运输荔枝的工资报酬20000元。　借：生产成本—荔枝20000 贷：应付工资20000　　　合作社提取并以现金发放7月份管理人员工资6000元。（1）提取时会计分录为：借：管理费用 6000 贷：应付工资6000（2）发放时会计分录为： 借：应付工资 3000 贷：库存现金3000　 合作社正在建设一座冷藏库，提取其基建人员7月份工资5000元，尚未发放。 该仓库正在建设中，其基建人员的工资应在“在建工程”账户列支，作为构成该固定资产原价的一部分。会计分录为： 借：在建工程—冷藏库5000 贷：应付工资5000 4.应付盈余返还的核算　应付盈余返还是对合作社在弥补亏损、提取盈余公积后的当年可分配盈余，分配给与合作社有交易的成员。　《合作社法》和《合作社会计制度》都作出明确规定：可分配盈余应主要按成员与本社交易量（额）比例返还给成员，返还给成员的盈余总额不得低于可分配盈余的百分之六十，具体的返还办法按照合作社章程规定或者经成员大会决议确定。 “应付盈余返还”账户用于全面反映应付盈余返还的分配、支付情况。贷方登记合作社应按成员与本社交易量（额）比例返还给成员的可分配盈余的金额，借方登记合作社按成员与本社交易量（额）比例实际支付给成员的可分配盈余的金额，期末贷方余额反映合作社尚款支付的应按成员与本社交易量（额）比例返还给成员的可分配盈余的金额。该账户按与本社有交易的成员设置明细账户，进行明细核算。　　年末，合作社将弥补亏损、提取公积金后的当年可分配盈余100000元进行分配。章程规定，每个会计年度内实现的可分配盈余的80%按照交易额返还给成员。根据成员账户记载，当年成员与本社的交易总额为500000元，其中，甲、乙、丙、丁四个成员与本社的交易额分别为20000元、30000元、50000元、60000元。　　№1 计算出当年可分配盈余中应返还给与 本社有交易的成员的总额　100000×80%=80000（元）№2 计算出每个成员与本社的交易额占全部成员与本社交易额的比重甲：20000÷500000×100%=4%乙：30000÷500000×100%=6%丙：50000÷500000×100%=10%丁：60000÷500000×100%=12%　…… ……　№3 计算出应返还给与本社有交易的成员的可分配盈余金额。甲：8