负债概述培训讲义.pptx

;学习目的 通过本章学习，对企业负债项目有一个较全面了解，要求学生理解并掌握应付账款、应付票据、预收账款、应交税费、应付职工薪酬、等流动负债的账务处理。理解并掌握长期借款、应付债券和其他长期负债的相关会计处理。 ;本章重点及难点 流动负债的内容及入账价格 应交增值税的核算 长期负债的分类 长期负债利息的核算 重点掌握应付债券的账务处理;本章结构 第一节　 负债概述 第二节 金额确定的流动负债 第三节　 应付职工薪酬 第四节　 应交税费 第五节　 非流动负债;第一节 负债概述;（二）按产生的原因分类： 1.融资活动形成； 2.营业活动形成； 3.利润分配形成。 （三）按负债的可确定程度分类： 1.金额肯定的负债； 2.金额视经营情况而定的负债； 3.金额应予估计额负债：付给谁、付多少、何时付、付不付都不确定的负债（预计负债）。 ; 三、负债的确认条件;第二节 金额确定的流动负债;例：企业向银行借入短期借款50万元，利率12%，借期半年，到期一次还本付息。; 例1：12月1日，企业购入原材料一批，买价20万元，增值税额34000元，开出一张面值234000元，年利12%，4个月期的商业承兑汇票，料已入库。 （1）开出票据 借：原材料 200000 应交税费—应交增值税（进） 34000 贷：应付票据 234000; （2）年末计提利息（1个月） 借：财务费用 2340 贷：应付利息 2340 （3）到期偿付本息 借：应付票据 234000 应付利息 2340 财务费用 7020 贷：银行存款 243360 （4）若到期无力偿还，转入“应付账款” 借：应付票据 234000 借：财务费用 7020 贷：应付账款 234000 贷：应付利息 7020; 三、应付账款;（2）若10日之内付款; 四、交易性金融负债; 交易性金融负债：设置“本金”和“公允价值变动”两个二级科目核算。 该账户通常是金融企业使用，其他企业用该账户核算短期债券。 ; ???、预收账款;例：10月8日企业预收A公司购货款15万；10月12日企业向A 公司发货，售价12万元，增值税率17%；20日退回多余款。; 是指除短期借款、应付票据、应付账款、应付职 工薪酬、应交税费等以外的各种偿付期在1年以内的 款项。如：出租、出借包装物的押金，代扣款项等。 （1）发生 借：银行存款/应付职工薪酬——工资等 　 贷：其他应付款 （2）归还 借：其他应付款 贷：银行存款;第三节 应付职工薪酬;三险一金计算:; 二、职工薪酬的确认和计量; 2.计量标准 （1）货币性职工薪酬：国家规定了计提基础和计提比例 的，应当按照国家规定的标准计提；国家没有规定计提基础 和计提比例的，企业应当根据历史经验和实际情况，合理预 计当期应付职工薪酬，每个资产负债表日，企业应当对实际 发生的福利费金额和预计金额进行调整。 （2）非货币性职工薪酬：企业以自产产品作为非货币性 福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允 价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额。 ; 三、应付职工薪酬的核算;10.3; 个人所得税： 工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五. 工资、薪金所得的扣除标准3500元/月 应纳税所得额 =月工资收入-三险一金-扣除标准 应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数;借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费 贷：银行存款/库存现金 借：应付职工薪酬——社会保险费/住房公积金 其他应付款——社会保险费/住房公积金 贷：银行存款 ;（2）职工福利 计提：借：生产成本 车间工人 制造费用 车间管理人员 管理费用 管理人员、医务、福利人员 销售费用