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第七章 负债
第一节 负债概述
一、负债的定义和特征
(一)定义
负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。;(二)特征
1.负债是由企业过去的交易或者事项形成的;
2.负债预期会导致经济利益流出企业;
3.负债是企业承担的现时义务。; 二、负债的确认条件
(一)与该义务有关的经济利益很可能流出企业;
(二)经济利益流出的金额能够可靠地计量。
三、分类(见教材第227页)
(一)流动负债
(二)长期负债;第二节 流动负债和的确认与计量
一、短期借款
(一)短期借款核算的内容
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。
(二)科目设置; ;(三)短期借款的会计处理
1.企业借入各种短期借款
借:银行存款 (本金)
贷:短期借款 (本金)
2.支付利息时
借:财务费用 (利息)
贷:银行存款 (利息)
3.归还短期借款本金
借:短期借款 (本金)
贷:银行存款 (本金)
例:见P228,例7-1.;预提费用;应付利息;1.企业借入各种短期借款
借:银行存款
贷:短期借款
2.资产负债表日,计提利息,确认负债
借:财务费用
贷:应付利息
3.归还短期借款本金及利息
借:短期借款
应付利息
贷:银行存款;二、应付票据
(一)应付票据核算的内容
应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
(二)科目设置
;“应付票据”科目,核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。(负债类)
;(三)会计处理
1.不带息
(1)开出商业汇票
借:在途物资(原材料)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付票据
(2)票据到期,偿还票款
借:应付票据
贷:银行存款
(3)到期债务人无力支付
借:应付票据
贷:应付账款
例:见P230,例7-2. ;2.带息票据
(1)企业开出、承兑商业汇票时
借:在途物资(原材料)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付票据
(2)期末计提利息时
??:财务费用
贷:应付票据(已计息)
(3)到期偿还时
借:应付票据(面值+已计息)
财务费用
贷:银行存款(应付账款);三、应付账款
(一)核算内容
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供等而发生的应付未付的款项。
(二)科目设置
;“应付账款”科目,核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
(负债类);(三)会计处理
1.发生应付账款
借:在途物资等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
2.偿还应付账款
借:应付账款
贷:银行存款
3.转销应付账款
借:应付账款
贷:营业外收入
例:见P231,例7-3. 7-4.7-5;四、预收账款
(一)核算内容(先收钱,后发货)
预收账款是指企业按照合同规定,向购货方或劳务购买方预先收取的款项。
(二)科目设置;“预收账款”科目,核算企业按照合同规定预收的款项。(负债类),预收账款情况不多的,也可以不设置本科目,将预收的款项直接记入“应收账款”科目。本科目按购货单位进行明细核算。
;(三)会计处理
1.企业向购货单位预收款项时
借:银行存款
贷:预收账款
2.发货,确认收入(按发票价确认)
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额);3.收到补交款项时
借:银行存款
贷:预收账款
或退回多收款项时
借:预收账款
贷:银行存款
见P231,例7-6.;五、应付职工薪酬
(一)职工薪酬的概念及组成
1.职工薪酬,是指企业为获得职工(全职、兼职、临时职工)提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 ;2.职工薪酬的内容
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴
(2)职工福利费
(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
(4)住房公积金
(3)和(4)也称为五险一金
(5)工会经费和职工教育经费
(6)非货币性福利
(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿
(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出;(二)应付职工薪酬核算的主要依据
1.工资结算核算的主要依据——工资结算汇总表
2.工资费用分配核算的主要依据——工资费用分配表
(三)应付职工薪酬核算的科目设置及账务处理程序
1.科目设置——应付职工薪酬;“应付职工薪酬”科目,核算企业根据有关规定应付
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