财务会计与资产负债管理知识分析表.pptx

《中级财务会计》李高波ligb@mail.btvu.org;第九章 负债;资产负债表;　通过本章的学习，要求学生掌握流动负债的性质 与分类、各项流动负债的核算方法以及或有负债的 披露原则。;重点与难点; 秦池酒厂是山东省临胞县的一家生产“秦池”白酒的企业。1995年；临胞县人口88.7万，人均收入1150元，低于山东省平均水平。1995年厂长赴京参加第一届“标王”竞标，以6666万元的价格夺得中央电视台黄金时段广告“标王”后，引起大大出乎人们意料的轰动效应，秦池酒厂一夜成名，秦池白酒也身价倍增。中标后的一个多月时间里，秦池就签订了销售合同4亿元；头两个月秦池销售收入就达2.18亿元，实现利税6800万元，相当于秦池酒厂建厂以来前55年的总和。至6月底，订货已排到了年底。1996年秦池酒厂的销售也由1995年只有7500万元一跃为9.5亿元。 1996年11月以3.2亿元人民币的“天价”，买下了中央电视台黄金时间段广告，从而成为令人眩目的连任二届“标王”。然而，好景不长，1998年便传出了秦池生产、经营陷入困境，出现大幅亏损的消息。 秦池一方面在扩大生产规模、提高生产能力，从而提高固定资产等长期性资产比例的同时，使流动资产在总资产中的比例相应下降，由此降低了企业的流动能力和变现能力。另一方面，巨额广告支出和固定资产上的投资所需资金要求企业通过银行贷款解决，按当时的银行政策，此类贷款往往为短期贷款，这就造成了银行的短期贷款被用于资金回收速度比较慢、周期较长的长期性资产上，由此使企业资产结构与资本结构在时间和数量上形成较大的不协调性，并因此而形成了“短贷长投”的资金缺口压力。此时秦池所面临的现实问题是：在流动资产相对不足从而使企业现金流动能力产生困难的同时，年内到期的巨额银行短期贷款又要求偿还，从而陷入了“到期债务要偿还而企业又无偿还能力”的财务困境。 ;第一节 流动负债概述;二、流动负债的分类 （一） 按流动负债产生的原因分 营业活动产生的流动负债，如应付帐款 收益分配产生的流动负债，如应付利润 融资活动形成的流动负债，如短期借款、应付利息 （二） 按流动负债的应付金额是否肯定分 应付金额肯定的流动负债 应付金额视经营情况而定的流动负债 应付金融需予于估计的流动负债，如或有负债;三 、流动负债的计价;第二节　应付票据和应付账款;一、应付票据 ;（二）应付票据的核算——按面值入帐。 应付票据账户？？ ;例1、不带息票据的核算 eg. 某企业采用商业承兑汇票结算方式购入一批原材料，根据发票帐单，购入材料的实际成本为15万元，增值税2.55万元，对方代垫的运杂费0.5万元。材料已经验收入库、企业开出3个月承兑的商业汇票，并用银行存款支付运杂费。假设该企业采用实际成本进行材料的日常核算。 ;2、带息票据利息的处理 （1） 按面值入帐 （2）处理方法：按期预提利息／到期付款时直接计入当期费用（自己选择） 中期期末和年末计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 （3）票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用 借：应付票据 　　　　　　应付利息 　　　　　　财务费用（尚未计的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） ;2、带息票据的核算 eg. 某企业采购材料一批，1997年10月1日按合同规定开出银行承兑汇票一张，面值4万，其中含增值税5000元，年利率8.4％，六月期，开出票据之前，向银行缴纳手续费40元。票据到期，收到银行付款通知，将款项归还银行。;3、逾期应付票据的处理 商业承兑汇票==》应付账款 银行承兑汇票==》短期借款 ;商业承兑汇票： 到期企业不能支付 新票偿旧票;二、 应付帐款的核算 1、含义： 应付帐款是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。 应付帐款和应付票据不同，应付帐款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明。 2、入帐价值： 按到期应付的金额入帐，不按到期应付金额的现值入帐。 3、入帐时间： 应收帐款入帐时间的确定，应以所购买物质的所有权转移或接受劳务已发生为标志。 （1）单货同行的情况下，应付帐款一般待货物验收入库后，才按发票帐单登记入帐。 （2）货到单未