负债管理及核算管理知识分析.pptx

第八章 负债的核算;应付账款和应付票据的核算;1/30/2021;1/30/2021; 课堂练习题： 1：向阳公司向A公司购入材料一批，价款40 000元，增值税税率17%，付款条件为2/10，n/30。材料已验收入库，货款暂欠。 （1）若10天内付款，应付金额为多少？ （2）若30天内付款，应付金额为多少？ 注：题目中应该说清楚在计算现金折扣时是否考虑增值税。本题在计算现金折扣时考虑了增值税额。;2、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.其他应付款 3、某企业于2012年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2012年6月10日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。 A.147 B.150 C.172.5 D.175.5 ;【答案】D 【解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5（万元）。 ;二、应付票据的核算;1/30/2021;课堂练习题： 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是(　　)。 A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据” B.应付票据到期支付时，按账面余额结转 C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用” D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”;三 、应交税费的核算;增值税 消费税 营业税 资源税 土地增值税 其他税费 ;一、增值税;1/30/2021;（二）一般纳税人购入免税产品的会计处理 1、购入免税农产品 购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。 2、收购废旧物资（略） 3、外购或销售货物支付运输费用的账务处理 可按取得的货物运输发票所列运费金额，依规定的扣除率计算进项税额予以抵扣。 4、进货退回与进货折让的账务处理 未入账的，退还扣税凭证；已入账的，取得销售方开来的红字增值税发票时，冲减增值税进项税额。 ;5、购进的货物及相关的应税劳务、在产品、产成品发生非正常损失（自然灾害除外）的，不得抵扣进项税额，原已计入进项税额应转出。;4、某一般纳税企业收购农产品一批，适用扣除率为13%，实际支付的价款为l50万元，收购的农产品已入库。 5、甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2008年5月因火灾毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为150万元，市场售价160万元，保险公司赔偿损失50万元。则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为（ ）万元。 A.8.5 B.17.0 C.25.5 D.27.2;1/30/2021;6、不予抵扣项目的账务处理 对于按规定不予抵扣的进项税额，账务处理上采用不同的方法： ①购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的,直接计入取得货物的成本。 ②购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税专用发票上注明的增值税额，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，应将原已计入进项税额并已支付的增值税转入有关的承担者予以承担。 借：在建工程等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）;7、视同销售的 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资； 企业将自产、委托加工的货物用于集体福利； 企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人； 企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者； 自产、委托加工或购入货物兑换原材料；;二、消费税;（三）将自产应税消费品用于在建工程、非生产机构、对外投资等方面的，按规定应交纳的消费税，应计入有关成本。;课堂练习： 6、某汽车制造企业（一般纳税企业）将自产的一辆汽车用于在建工程，同类汽车销售价格为20万元，该汽车成本为14万元，适用消费税税率为5%，增值税税率为l7%。 7、某酒厂（小规模纳税人）通过自设非独立核算门市部以出厂价销售一批自产果酒，开具普通发票上注明销售额5000元，成本3000元，消费税率15%，其计征消费税