主要经济业务其他货币资金,交易性金融资产,利润形.pptx

150316基础会计第七节04-8;货币资金;定义：存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，他是企业流动性最强的一项资产。 ;现金的收支规定： 1、一般当天送存，困难的银行裁定 2、不得“坐支” 3、取现，开支票，写用途 4、采购地点不固定，银行审批后用现 5、不得“白条顶库”，不得私设“小金库” ;例 9-1从银行提取现金5000元。;是指对库存现金的盘点与核对：出纳每日终了前的对账，及清查小组进行的定期不定期的现金盘点、核对。（实地盘点法）;发现时：盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存现金;;;;1.将库存现金1 800元存入银行 ;其他货币资金包括： 企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证存款、信用卡存款。;（1）外埠存款的核算;1.北京高强公司汇往上海60 000元开立采购物资专户。 2.在上海采购原材料，支付材料价款50 000元，增值税8500元，材料已经入库。 3.将多余的外埠存款转回北京开户银行。 ;银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项.;银行本票存款是指企业为取得银行本票,按照规定存入银行的款项.;存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金.;交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等 1.交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 2.公允价值变动损益 3.投资收益 ;1、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额； 2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目 3、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 ;分录如下： 借：交易性金融资产——成本 应收股利/利息 投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款 ;1.交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息 (1)、收到买价中包含的现金股利/债券利息 借：银行存款 贷：应收股利/利息 ;资产负债??日按公允价值调整账面余额 ⑴资产负债表日，公允价值账面余额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ;将该交易性金融资产出售的公允价值与账面金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 ⑴按售价与账面余额之差确认投资收益（盈利） 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益; 2012年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券2011年7月1日发行，面值2500万，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万（包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万），另支付交易费30万。2012年1月8日，甲公司收到该笔债券利息50万。 ;（2）2012年1月8日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时： 借：银行存款 500000 贷：应收利息 500000 ;2012年6月30日，甲公司购买的该笔债券市价为2580万元；2012年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。甲公司应编制如下会计分录： （1）2012年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 借：交易性金融资产—公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000 （2）2012年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益 200 000 贷：交易性金融资产---公允价值变动 200 000 ;假定2013年1月15日，甲公司出售了所持有的B公司债券，售价为2565万元。甲公司应编制如下会计分录： 借：银行存款 贷：交易性金融资产---成本 ----公允价值变动 100000 投资收益 50000 ;所有者权益的构成;;例题详解;B 盈余公积转增资本;资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。;;留存