2021年度天津注册会计师（CPA）考试模拟练习卷（1）新整理版.doc

天津注册会计师（CPA）考试真题卷（1） 本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。 严格遵守考试纪律，维护考试秩序！ 一、单项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1.某油田2015年1月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为6%，则该油田1月应缴纳的资源税为____ A.900000元?B.900250元?C.901000元?D.1081500元 参考答案：D取得违约金和优质费属于价外费用，价外费用一般都是含税的，这里要换算成不含税的。应缴纳的资源税=（23400+5850）÷（1+17%）]×6%=1081500（元） 2.某产盐企业，2014年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税____ A.20000元?B.35000元?C.45000元?D.60000元 参考答案：C纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该产盐企业5月份应缴纳资源税=1500×40－3000×5＝45000（元） 3.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是____ A.生产人造石油的股份制企业?B.生产盐的国有企业?C.生产煤炭制品的集体企业?D.进口有色金属矿的私营企业 参考答案：B资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 4.土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在____的税务机关申报纳税 A.房地产坐落地所管辖?B.机构所在地所管辖?C.经营所在地所管辖?D.房地产转让实现地 参考答案：A纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。 5.关于房地产开发企业土地增值税清算的扣除项目，下列说法不正确的是____ A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除?B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除?C.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费?D.属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目销售收入占多个项目总销售收入的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额 参考答案：D属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。 6.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和"其他扣除项目"的金额为____ A.1500万元B.2000万元C.2500万元D.3000万元 参考答案：D房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息的，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%＝1000（万元）；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算加计扣除费用，其他扣除项目＝10000×20%＝2000（万元）。则应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”＝1000+2000＝3000（万元）。 7.某生产企业2014年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税____ A.128.4万元?B.1