如何分析财务报表讲义.pptx

如何分析财务报表2006年6月财务报表的作用总结一个会计期间内企业的经营结果(录相)反映企业在某一时点的财务状况(相片)通过搜集数据, 依据一定的公认原则对数据进行处理 (记帐)对财务数据进行总结归纳, 反映企业财务各因素的变化与结果(报表)财务的目标：记账只是手段，管理才是目的基本财务报表资产负债表损益表现金流量表为什么要进行财务报表分析?--评价企业的财务状况和经营成果，揭示财务活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方向和线索--预测企业未来的报酬和风险，为投资人、债权人和经营者的决策提供帮助。--检查企业预算完成情况，考察经营管理人员的业绩，为完善合理的激励机制提供帮助。?财务报表分析的作用会计报表的真正价值是通过对其分析来预测未来的盈利、现金流量及其风险，以帮助公司管理当局规划未来，帮助投资者进行决策。会计报表分析的目的，是联系企业的某些决策作出预报。会计报表分析的具体目的因报表使用人而有区别企业经营为何需要财务信息? 了解企业经营状况短期经营决策长期投资决策阅读财务报表所需具备的基础知识 两大等式： 资产=负债+所有者权益 收入-成本费用=利润 六大要素： 资 产 负 债 所有者权益 收 入 成本费用 利 润 四大假设 --会计主体假设 --会计分期假设 --持续经营假设 --货币计价假设 十大原则 --历史成本原则 --谨慎原则 -- 权责发生原则 --配比原则 --划分收益性支出与资本性支出原则 -- 实质重于形式原则 --客观性 --一贯性 --及时性 --重要性 请注意! 会计报表 ≠ 税务报表 财务利润 ≠ 应纳税利润会 计 方 程 式资产 = 负债 + 所有者权益流动长期流动长期资本累积损益十 字 口 诀 有 借 必 有 贷, 借 贷 必 相 等借: 资产增加,费用增加, 减少为贷贷: 负债增加, 所有者权益增加, 收入增加 减少为借 例一 当 一 次 老 板我想开一间家电销售店Q1: 需要什么? --店铺一间 --装修费用 --第一批货品 =50万元资金Q2: 资金从哪儿来? 筹集资金50万“ 家底有多少” —资产负债表 (D1)银行存款500,000 资产合计500,000 负债 0投入资本500,000负债及所有者权益合计 500,000筹 备 阶 段装修及货架等设施支出20万元,预计能使用5年,预计残值10%交店铺按金3万, 月租1万进货15万元, 已付款开 业 了!开业第一月, 经营状况如下:销售收入 130,000元,其中90,000元赊销给一家酒店, 下月付款本月进货140,000元, 已付款。存货盘点结果, 库存为180,000元。电费、电话费等2000元, 未支付本月员工工资6000元, 下月初支付支付本月房租10,000元第一个月的利润表销售收入减：销售成本(=期初存货+本期购入–期末存货）=毛利减： 期间费用 =利润假如时光倒流……假如:销售收入 130,000元, 无赊销或 者……假如只进货50,000元, 或 者……向供应商赊购了140,000元货物资产负债表的逻辑与内容资金来源与资金运用平衡资产以历史成本记录,但按谨慎原则进行定期评估资产按流动性强弱排列负债按偿付期限长短排列所有者权益反映资本投入与累积盈利/亏损几个特别项目预提费用待摊/预付费用预收帐款坏帐准备存货减值准备固定资产折旧无形资产摊销从资产负债表可以看到资金的来源和去处企业的财务实力企业的财务结构企业的资产结构企业的资产质量企业的偿债能力企业营运能力损益表的逻辑与内容收入与费用的确认遵循权责发生制原则收入与成本费用配比成本与费用的区分主营业务、其它业务以及营业外收入的区分所得税及财务费用的影响几个特别项目增值税、营业税、所得税对损益表的影响销售折扣的处理销售赠品的处理售后维修服务的处理从利润表可以看出1、销售额2、净利润经营实力经营成长性盈利能力经营结构营业收入营业外收入投资收入1、 收入结构2、产品产销结构3、成本费用结构4、利润形成结构5、利润分配结构现金流量表的逻辑与内容现金的概念现金流的来源与去处 --经营活动产生的现金 --投资活动产生的现金 --筹资活动产生的现金直接法和间接法从现金流量表可以看出现金流入结构、现金流出结构？结构的趋势与净现金流的趋势怎样？正常吗？财务的适应能力真实收益能力管理效率常见问题公司生意那么好, 为什么还破产?产品销售利润那么高, 为什么还没钱支付货款?为什么帐面利润那么多, 还不给股东分红?现金的重要性利润≠现金，现金流是利润质量的检测器现金流是企业生产经营的动力源现金流影响企业的生存质量 现金流决定企业的市场价值 财务分析体系构成1)短期流动性——公司偿还短期债务的能力；2)资本结构与长期偿债能