如何认识审计目标和审计证据.pptx

学习情境二 如何认识审计目标和审计证据; 被审计单位管理层的认定 审计总体目标与具体审计目标; 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定;（2）与期末账户余额相关的认定 ;（1）与各类交易和事项相关的认定 ;（3）与列报相关的认定 ; 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 ;具体审计目标;审计证据的含义及构成 审计证据的种类 审计证据的两大特性 获取审计证据的审计程序 ;审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录含有的信息和其他信息。 审计 证据的特征 ;学习情境二 如何认识审计目标和审计证据;实物证据 ? 最有证明力证据，只能讲具有较强证明力;书面证据（文件证据）——收集数量最广、但容易被篡改，可信度要比实物证据差;——口头证据 概念 作用 如何提升其证明力;审计证据的可靠程度可参照如下标准判断： ① 书面证据比口头证据可靠。 ② 外部证据比内部证据可靠。 ③ 审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠。 ④ 被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据比内部控制较差时提供的内部证据可靠。 ⑤ 不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据更为可靠。 ⑥ 越及时、越客观的证据越可靠。 ;如何获取审计证据？;充分性、 适当性;审计工作底稿的含义、范围及编制目的 审计工作底稿的编制 审计工作底稿的归档 审计工作底稿的复核;一、审计工作底稿的含义、范围及编制目的 ;二、审计工作底稿的编制 ;;三、审计工作底稿的归档 ;永久性档案清单 (1) 审计项目管理 被审计单位地址、主要联系人、职位、电话 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址 审计业务约定书原件 各期审计档案清单 (2) 被审计单位背景资料 组织结构 各投资方简介 管理层和财务人员(名单、职责) 董事会成员清单 历史发展资料 业务介绍 员工福利政策等 ;当期档案清单 (1) 沟通和报告相关工作底稿 审计报告和经审计的财务报表 与主审注册会计师的沟通和报告 与治理层的沟通和报告 与管理层的沟通和报告 管理建议书等 (2) 审计完成阶段工作底稿 审计工作完成核对表 管理层声明书原件 重要事项概要 错报汇总 总结会议纪要等 (3) 审计计划阶段工作底稿 总体审计策略和具体审计计划 对内部审计职能的评价 对专家的评价 被审计单位提交资料清单 预备会会议纪要等 ;(二) 审计档案的所有权 审计工作底稿的所有权属于承接该项业务的会计师事务所。 ;(三) 审计工作底稿的归档期限和保存年限 ; 2. 审计工作底稿的保存年限 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。 ; 3. 审计工作底稿归档期的变动 在归档期内，注册会计师可以对审计工作底稿作出调整，但只是针对以下事务性的工作，包括： （1）删除或废弃被取代的审计工作底稿。 （2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引。 （3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可。 （4）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。 ;4. 审计工作底稿归档后的变动 一般情况下，在审计工作底稿归档后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录：修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；修改或增加审计工作底稿的具体理由；修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 ; (四) 审计档案的保密与调阅 会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对工作底稿中涉及的商业秘密保密。但由于下列情况需要查阅工作底稿的，不属于泄密： 1. 法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续。 2. 注册会计师协会对执业情况进行检查。 3. 因工作需要，并经委托人同意，在下列情况下，不同会计师事