审计证据与审计工作底稿(PPT61页).pptx

第五章 审计证据与审计工作底稿;充分与适当的审计证据——注册会计师审计工作的核心;充分与适当的审计证据——注册会计师审计工作的核心;小资料;小资料;第一节审计证据;1、财务报表依据的会计记录中含有的信息。会计记录，是指对初始会计分录形成的记录和支持性记录。 例如：支票、电子资金转账记录、发票、合同；总账、明细账、会计分录以及对财务报表予以调整但未在账簿中反映的其他分录； 支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表;2、注册会计师从被审计单位内部??外部获取的会计记录以外的信息： 被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据； 3、通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息： 通过检查存货获取存货存在性的证据； 4、自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息： 注册会计师编制的各种计算表、分析表等。;二、审计证据的特征;（二）审计证据适当性;（二）审计证据适当性;（二）审计证据适当性;实训：审计证据可靠性的判断;（三）适当性与充分性的关系;（四）评价充分性和适当性时的特殊考虑;三、审计证据取得方式;三、审计证据取得方式;（一）检查;检查;（二） 观察;（三）询问;三、审计证据取得方式;三、审计证据取得方式;（七）分析程序;例题;主营业务收入和主营业务成本 金额单位：人民币万元;案例;案例分析;2005年至2008年年度报告会计信息存在虚假记载;;（三）2007年虚增主营业务收入5,335,384.62元，虚减财务费用880,024.00元，从而虚增利润6,215,408.62元；2007年紫光古汉下属子公司衡阳中药公司存在账外发货事项，当年账外发货金额为18,979,413.00元（含税），衡阳中药公司向职工借款7,826,001.00元未在报表中反映。 2007年紫光古汉对外公开披露年度报告中净利润为2081.74万元。 （四）2008年虚减财务费用1,156,933.00元，从而虚增利润1,156,933.00元；2008年紫光古汉从郑州谙拓公司拆借1200万元未在报表中反映，2008年衡阳中药公司存在账外发货事项，当年账外发货金额为12,934,742.00元（含税）。 2008年紫光古汉对外公开披露年度报告中净利润为2037.45万元。 ;小资料:鉴别假发票的方法和技巧;鉴别假发票的方法和技巧;鉴别假发票的方法和技巧;鉴别假发票的方法和技巧;智取证据;;;;第二节审计工作底稿;;;2002年6月15日，安达信被法院认定犯有阻碍政府调查安然破产案的罪行。安达信在陪审团作出决定后宣布，从2002年8月31日起停止从事上市公司的审计业务，此后，2000多家上市公司客户陆续离开安达信，安达信在全球的分支机构相继被撤销和收购。而2001年财政年度的它的全球营业额为93.4亿美元，代理着美国2300家上市公司的审计业务，占美国上市公司总数的17%；在全球84个国家设有390个分公司，拥有4700名合伙人、2000个合作伙伴，专业人员达8.5万人。 2002年8月31日，安达信环球（AndersenWorldwide）集团的美国分部——安达信会计师事务所（ArthurAndersenLLP）宣布，从即日起放弃在美国的全部审计业务，正式退出其从事了89年的审计行业。 ;;第二节审计工作底稿;一、审计工作底稿概念;二、审计工作底稿的目的;三、审计工作底稿的要素;四、审计工作底稿的保管;经查明，华夏建通在2003年至2005年年度报告中，实施了存在虚假记载、重大遗漏等违反证券法律法规的行为，河北省华安会计师事务所（以下简称华安所）负责华夏建通2003年至2006年年度报告的审计工作，均出具了无保留意见的审计报告。 2007年11月，由华安所吸收合并河北光大、河北永正得会计师事务所成立河北光华会计师事务所。重组完成后，华安所相关审计工作底稿由河北光华会计师事务所负责保管。因光华所无法查找并提供华安所对华夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期投资科目及预付账款科目的审计底稿、对世信科技发展有限公司2005年度其他应收款科目及预付账款科目的审计底稿，导致证监会调查人员无法了解会计师相关年度相关科目的审计工作过程，也无法判断审计尽职情况。 因此，光华所对华安所审计华夏建通2004年年度报告和2005年年度报告的业务工作底稿的保存和借阅管理工作存在疏漏.对光华所给予警告，并处以10万元罚款 .;;品种; 品种;实训3：;项目;项目;阅读案例;讨论案例;请问：;参考答案：;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。1月-211月-21Saturday, January 30, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。13:42:2013:42:2013:4