审计目标与审计过程概论.pptx

第二章审计目标与审计过程经济活动与经济事项认定审计报告判断相符程度获取、评价审计证据目标既定标准审计是一个系统化过程第二节 审计目标一.现代审计总目标二.财务报表审计总体目标三.认定与具体审计目标四.案例分析总体目标：合法性，公允性财务报表审计目标一般目标:进行所有项目审计均必须达到的目标；适用于所有项目的审计。具体目标项目目标：按每个项目分别确定的目标；只适用于某一特定项目的审计。现代审计总目标 通常情况下，注册会计师应以财务报表审计的总体目标为指导，以管理层的认定为基础，明确适合于各类交易、账户余额和列报的一般审计目标，然后再根据被审计单位的具体情况确定各类交易、账户余额和列报具体审计目标。财务报表审计总体目标注册会计师财务报表审计的总体目标包括以下两个方面：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。财务报表审计总体目标对于财务报表审计总体目标作如下理解：（1）错报：是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。错报可能是由于错误或舞弊导致的。（2）财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。 财务报表审计总体目标（3）评价财务报表的合法性在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时，注册会计师应当考虑下列内容：①选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况；②管理层作出的会计估计是否合理；③财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；④财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。财务报表审计总体目标（4）评价财务报表的公允性在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应当考虑下列内容：①经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；②财务报表的列报、结构和内容是否合理；③财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。例题财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，以下对审计目标导向作用的判断事项不恰当的是（ ）（单项选择）A.审计目标界定了注册会计师的责任范围B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围C.审计目标决定了不仅注册会计师对财务报表发表意见，同时需要对审计单位内部控制是否存在重大缺陷、是否存在违反法规行为提供鉴证D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见解析【答案】C【解析】选项C不恰当。审计目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，不对内部控制本身发表鉴证意见，也不是对被审计单位是否存在违法行为提供鉴证。认定与具体审计目标（一）认定的含义及其分类（二）一般审计目标（三）项目审计目标认定的含义及其分类1.认定的含义 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。2.对认定的理解要点(1)认定与具体审计目标密切相关　认定与财务报表各项目的具体审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。认定的含义及其分类(2)了解认定是为了确定每个财务报表项目的具体审计目标，从而设计进一步审计程序 注册会计师基于对被审计单位“认定”的了解来确定某些重要财务报表项目的具体审计目标，考虑可能发生的不同类型的潜在错报风险，并据此设计进一步审计程序以应对评估的潜在错报风险。(3)管理层对财务报表各组成要素的作出的认定 管理层的责任是保证财务报表公允反映被审计单位的财务状况和经营情况。当管理层做出书面声明表明财务报表已按照适用的财务报告编制基础则进行编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报以及相关的披露作出了认定。认定的含义及其分类(4)以存货为例说明认定的明确表达或隐含表达 管理层在资产负债表中列示存货项目及其金额的认定有以下四种含义：①财务报表日所记录的存货是存在的；②存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录；③所有应当记录的存货均已记录；④记录的存货均由被审计单位拥有。　其中，①和②是明确的表述，③和④是隐含的表述。例题以下以存货为例说明的对认定的理解中，恰当的有(　　)。（多项选择）A.财务报表日所记录的存