注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-52.docx

PAGE 1 注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-52 1、以下关于累积错报的说法中,恰当的有()。【多选题】 A.累积错报包括明显微小的错报 B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报 C.判断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异 D.推断错报包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报 正确答案:B、C、D 答案解析:选项A不恰当,注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报,对这类错报不需要累积,因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。 2、下列情形中，最不适合采用人工控制的情形是（）。【单选题】 A.监督自动化控制的有效性 B.大量或重复发生的交易 C.难以定义、防范或预见的错误 D.大额、异常或偶发的交易 正确答案:B 答案解析:最不适合采用人工控制的是选项B，对于大量或重复发生的交易，实施自动化控制更为适当。选项A、C、D采用为人工控制更为适当。 3、下列有关对期初余额审计的表述中，正确的是( )。【单选题】 A.期初余额就是上期结转至本期的金额，即期初余额等于上期期末余额 B.注册会计师对财务报表进行审计，一般无须专门对期初余额进行审计 C.注册会计师对期初余额进行审计，目的之一是为了证实期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报或漏报 D.如果上期财务报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期财务报表时仅对本期财务报表负责，对期初余额不负任何责任 正确答案:C 答案解析:期初余额是由上期结转至本期的金额或是上期期末余额调整后的金额，即上期期末余额结转至本期时，有时需经过调整或重新表述，并不一定和上期期末余额相等；注册会计师对财务报表进行审计，要对期初余额实施适当的审计程序(包括上期财务报表是由其他会计师事务所审计的)，但一般无须专门对期初余额发表审计意见。 4、下列情形中，选择的基准恰当的有（）。【多选题】 A.对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，则以净利润为基准 B.对于公益性质的基金会的被审计单位，则以捐赠支出总额为基准 C.对于盈利水平保持稳定的被审计单位，则以经常性业务的税前利润为基准 D.如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去3至5年经常性业务的平均税前利润作为基准 正确答案:B、C、D 答案解析:选项A不恰当。对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，则以营业收入为基准。 5、检查银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序，但这一程序并不能帮助注册会计师发现下列()错误。【单选题】 A.年末最后一天开出支票不入账，要求顾客年后办理转账 B.某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票 C.将资产负债表日后收到的银行存款提前记入被审计年度 D.应付票据已由银行付讫，但企业收到对账单后并未入账 正确答案:A 答案解析:检查银行存款余额调节表主要适用于发现企业与银行两方存在不一致的情况。A中情形使企业及银行两方同时漏记了当年的银行存款减少业务，且不导致两方记录产生差异，无法通过检查银行存款余额调节表发现；B、C、D均将导致企业与银行间记录的不一致，均可通过检查银行存款余额调节表发现。 6、注册会计师了解被审计单位销售业务流程发现的以下事项中,没有进行有效的职责分离控制的是()。【单选题】 A.由负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B.编制销售发票通知单的人员不能开具销售发票 C.在销售合同订立前,由专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D.应收票据的取得、贴现和保管和审批由某一会计人员专门负责 正确答案:D 答案解析:选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。 7、下列风险评估程序中，注册会计师的做法正确的是()。【单选题】 A.由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平 B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制 C.由于C公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当将其风险评估为最高水平 D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序 正确答案:B 答案解析:选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，