北汽成本管理体系优化设计方案－final 新华信.ppt

北京汽车制造厂有限公司成本管理体系优化设计方案 （讨论稿）;目录;成本管理的定义;成本的构成;成本管理的主要内容;成本控制的运行机制;加强成本费用管理的意义;目前汽车的成本控制能力已成为市场选择企业的一个重要风向标，是企业提高竞争力的重要手段;目录;从北汽目前的情况来看，尚没有形成系统的成本管理体系，成本管理基本停留在事后成本披露的低层次上;在2005年雷驰与陆霸等车型定价过程中，从成本价格、出厂价格、经销商价格之间频频发生的冲突，不难看出北汽成本管理的薄弱;目录;北汽的成本管理应当从目标制定、成本控制、事后核算、分析与结果考核四个方面着手;成本管理的整个过程具有相互依赖、环环相扣的内在联系;目录;北汽成本控制目标的制定不仅仅是强调成本目标的制定，重要的是引进目标成本管理的过程;通过目标成本控制与北汽传统成本管理的比较，不难看出北汽成本管理更侧重于成本的事后算帐;目标成本预测的准确与否，直接关系到目标成本控制的成效，因此要明确与控制好每一个环节;以目标成本法进行总体预测，通过倒扣法计算北汽整体目标成本;通过清晰北汽理想目标成本与实际成本的差距，确定公司成本费用控制方向;由于北汽理想目标成本不可能一步到位，建议北汽采用在基期成本的基础上确定各单车成本降低率、单车目标成本，最终形成整体北汽的目标生产成本;经营委员会讨论、审核;在战略上明确成本控制目标之后，以目标成本编辑预算成本，通过预算成本的编制具体化北汽整体目标成本;….北汽成本计划与北汽预算全面对接，以成本费用预算进行体现;….同时为了加强对北汽生产成本的控制，引入标准成本的概念，目前北汽单车标准成本也是以目标单车成本为准;在明确目标成本之后，必须对目标成本进行合理的分解，北汽目标成本分解是基于管理组织系统与经济责任单位的分解;由于事业部的建立，北汽内部转移价格的需要制定，基于目前北汽成本管理的现状，可以采用协商的价格；当成本管理系统完善后，转变为以市场价格与目标成本价格相结合的方式;目录;成本控制是成本管理的保障，是使成本管理按预定的目??或计划进行的一种管理活动;新华信建议北汽对目标成本控制的方法包括包括责任成本控制方法、预算成本控制方法、标准成本控制方法，三者是互相联系和互为补充;目录;北汽目标成本确定后，为保证其实施，必须将指标层层分解、落实到各责任部门和责任人;目标成本分解原则要有利于责任划分，有利于对成本目标进行实施、控制、分析和考核，最终做到“千斤重担人人挑，人人身上有指标”;在北汽成本目标在三种责任中心的横向分解为四个责任中心，任何部门不应游离于成本责任体系之外，其中制造事业部为重中之重;为了保证成本中心有效控制生产或经营管理过程中发生的耗费，必须通过建立责任成本核算体系、编制责任成本预算、清晰可控成本、与明确成本责任划分四项措施来保证实施;北汽总部的分解是以四个中心作为成本责任中心，其成本控制主要是管理费用，对中心成本的控制主要通过预算进行支出的控制;对于营销事业部的成本责任纵向分解中，建议营销事业部的成本费用可以直接分解到各个部门与分公司，各个部门发生的费用作为考核的指标;对于制造事业部的责任成本纵向分解中，建议北汽目前分为三个二级成本责任控制中心：生产车间组成的生产成本责任中心、供应成本责任中心、与生产管理部门责任成本中心;北汽制造事业部责任成本计划的编制，是利用基期计算法确定目标;制造事业部的成本控制指标分为单车成本降低率与单项费用下降率两种，同时遵循逐级分解、逐步完善;对于北汽各个成本责任部门，成本控制最终真正做到成本事前控制、成本事中控制与成本事后核算与考核;目录;标准成本的使用，其主要作用是为了控制北汽目标成本，是帮助北汽制造事业部对产品成本进行有效控制的方法;目前标准单车成本就是目标单车成本，其计算方法与分摊方法与目标单车成本一样;标准成本的制定包括三个部分：直接材料的标准成本、直接人工的标准成本、制造费用的标准成本分别进行;由于汽车单车配件构成复杂的产品工艺特点，结合北汽成本基础管理薄弱的现况，因此建议北汽采用逐级分解直接材料成本;制造费用的标准成本由固定制造费用标准与变动制造费用标准组成，变动制造费用作为制造费用的重点;…固定制造费用标准成本与变动制造费用标准成本的计算方法;直接材料、直接人工、制造费用以上三者相加形成北汽标准成本，以标准成本卡体现;通过对直接材料、人工成本、制造费用的数据的有效收集，计算产品实际成本;….. 与标准成本对比形成生产成本差异，为成本分析与决策提供数据支持;北汽对成本差异分析，包括三个方面：直接材料成本差异分析、直接人工成本差异分析与制造费用差异分析;北汽生产部门的工资是以计件为基础，直接工资成本差异由产量差异与标准单车工资成本差异构成;分析制造费用差异时，需要分变动性制造费用和固定性制造费用分别计算成本差