往来岗位核算.pptx

项目二：往来结算岗位;;任务一：应收及预付款项核算;知识点1：应收票据的核算;四、应收票据的核算;;甲企业于2003年4月1日销售一批商品给Ａ企业，货款100 000元，增值税税率为17％，当即收到Ａ企业开出的6个月期、面值为117 000元的商业承兑汇票。; ;3、应收票据转让的核算;4、应收票据贴现 ; （2）应收票据贴现的计算 ;（3）应收票据贴现的账务处理; 知识点2：应收账款的核算 ;;;三、应收账款的账户设置;1．在没有折扣情况下，应收账款按应收全部金额入账 ①发生应收账款时， 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） ②收回货款时， 借：银行存款 贷：应收账款 2、在有商业折扣情况下，应收账款按净价入账。 3、在有现金折扣情况下，应收账款按总价法入账。 举例：见教材 例3.8 例3.9 例3.10; 一、概念 企业发生的除上述以外的非购销活动形成的应收及暂付款项，包括： 教材p35 六项 二、账务处理 1、账户设置： “其他应收款--×××” ; 2、会计处理 （1）发生其他各种应收款项时 借：其他应收款 贷：现金等 （2）收回款项时 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 ;例1：甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到。 借：其他应收款--保险公司 30000 贷：材料采购 30000 上述保险公司赔款如数收到： 借：银行存款 30000 贷：其他应收款--保险公司 30000 ;例2：甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回。 （1）垫支时： 借：其他应收款 5000 贷：银行存款 5000 （2）扣款时： 借：应付职工薪酬 5000 贷：其他应收款 5000 ; 知识点4：预付账款;二、预付账款的账务处理;知识点5：坏账损失 ;二、坏账损失的核算方法 两种：直接转销法和备抵法。 我国企业会计制度规定，企业应采用备抵法核算坏账损失。 1、直接转销法 ——指发生坏账时，将???账损失直接记入当期损益，同时注销该笔应收款项。 2、备抵法 ——企业按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备；当实际发生坏账损失时，冲减已计提的坏账准备，同时转销应收款项的一种方法。 ;2、备抵法 ; 坏账损失的估计方法 坏账准备计提额取决于“坏账损失的估计方法” ; ?应收账款余额百分比法 ; ?账龄分析法 ; ? 销货百分比法 ;（3）备抵法下坏账损失的会计处理 A、计提坏账准备 ： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （若应冲减多计提的坏账准备应作相反分录） B、发生坏账，确认坏账损失： 借：坏账准备 贷：应收账款—××× C、收回以前确认并转销的坏账： 借：应收账款 同时，借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 ;任务二：应付及预收款项核算;知识点1：应付票据的核算 ;一、入账价值 按面值入帐。 注：手续费计入当期财务费用。 二、帐户设置 ;签发票据时;知识点2：应付账款的核算 应付账款是指企业因购买材料、商品、物资或者接受劳务供应等应付给供应单位的款项。 一、应付账款的入账时间 所购物资的所有权发生转移或接受劳务供应发生的时间。 二、应付账款的入帐价值 应付账款一般按实际应付金额入账。 存在商业折扣时，按扣除商业折扣后的金额入账；存在现金折扣时采用总价法，即按发票上记载的应付金额总额入账，不扣除折扣金额，待实际发生现金折扣时，再将折扣金额计入当期财务费用。 ;三、应付帐款的账务处理 1、帐户设置： “应付帐款—供应单位” 2、会计处理： ; （2）偿还应付账款 借：应付账款 贷：银行存款（应付票据） ;堂上练习;;;知识点3：其他应付款的核算 ;预收款