资产(一)第一节货币资金、第二节应收款项.pptx

第三章 资产（一） 流动资产的核算： 货币资金 应收及预付款项 存货 第一节 货币资金 货币资金是企业资产中的重要组成部分，具有高度的流动性。包括现金、银行存款和其他货币资金。 一、现金的核算 （一）现金的概念有广义和狭义之分。本章中“现金”的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括库存的人民币和外币现金。 （二）现金管理办法 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度的主要内容有： 1. 现金的使用范围 企业发生下列业务可用现金支付：职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的款项； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述业务可以用现金支付外，其他款项的支付应通过开户银行办理转账结算。 2. 库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 一般按照企业3天—5天的零星开支需要量确定，边远地区和交通不便地区的企业库存现金的限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支需要量。 3. 不准坐支现金 企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。用收入的现金直接支付支出的，称为“坐支”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审核批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 4. 日常收支管理 不得以白条抵充现金 、不准谎报用途套取现金、不准借用账户，代其他单位和个人存取现金、不得“公款私存”，私设“小金库”。 （三）现金总帐和现金日记帐 现金的总分类核算： 1、以现金支付办公用品费400元。 借：管理费用 400 贷：现金 400 2、企业某管理人员出差，暂借差旅费2000元，以现金支付。 借：其他应收款—某人 2000 贷：现金 　　 2000 3、销售一批商品，价款3000元，增值税510元，共收到现金3510元。 借：现金 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税金—应交增值税（销项税额）510 4、购入原材料一批，价款1000元，增值税率17% ，均以现金支付。 借：原材料 1000 应交税金—应交增值税（进项税额）170 贷：现金 1170 5、上述管理人员出差归来，报销差旅费2100元，不足部分企业以现金支付。 借：管理费用 2100 贷：其他应收款—某人 2000 现金 100　　　　　 （四）现金清查的核算 对于现金清查的结果，如果账款不符，应及时查明原因，先将短款或长款记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后分别下列情况处理； 1、如为现金短缺，查明原因的由责任人赔偿，计入“其他应收款”；属于无法查明的其他原因，经批准后计入“管理费用”科目。 2、如为现金溢余，属于有关人员或单位的，应予以给付，计入“其他应付款”；属于不明原因无法支付的，经批准后，记入“营业外收入”科目。 现金 待处理财产损益 现金 盘亏的现金数 盘盈的现金数 其他应付款 经批准转销 经批准转销 其他应收款 营业外收入 盘盈的现金 盘亏的现金 管理费用 （五）现金的内部控制 二、银行存款的核算 （一）银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 （二）银行结算种类 按照中国人民银行发布的《支付结算办法》的规定，现行的结算方式有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡和信用证九种结算方式。 三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 其他货币资金的种类主要有：