2018年中级会计实务真题第一批.pdf

WORD格式 -- 专业学习资料分享 2018 年中级会计实务真题（第一套） 一、单项选择题 1.甲公司为增值税一般纳税人， 2018 年 1 月 15 日购入一项生产设备并立即投入使用。 取 得 增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额 85 万元。当日预付未来一年的设备 维修 费，取得增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元，不考虑 其他因 素，该设备的入账价值是（ ）万元。 A.500 B.510 C.585 D.596 【答案】A 【解析】当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备的 入账价值为 2.下列属于会计政策变更的是（ ）。 A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法 B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3% C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法 D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年 【答案】A 【解析】选项 B、C 和 D 属于会计估计变更。 3.对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（ ）。 A. 固定资产 B.管理费用 C.营业收入 D.盈余公积 【答案】A 【解析】外币报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日 的即期汇率折 算。 4.2017 年 1 月 1 日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的 3 年期到期一次还本付息债券， 作 为持有至到期投资进行核算， 并于每年年末计提利息。 2017 年年末， 甲公司按照票面利 率 确认应计利息 590，利息调整的摊销额为 10，甲公司 2017 年末对该债券投资应确认 投资收 益的金额是（ ）。 A.580 B.600 C.10 D.590 【答案】A 【解析】因溢价购入该债券，初始确认时，持有至到期投资——利息调整在借 方，后续相应的摊销在贷方，所以 2017 年末确认投资收益的金额 =590-10=580 （万元）。 5.2016 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立即投入使用， 该设 备取得时的成本与计税基础一致， 2017 年度甲公司对该固定资产计提折旧 180 万元， 企业 所得税申报时允许税前扣除的折旧额是 120 万元， 2017 年 12 月 31 日，甲公司估 计该固定 资产的可收回金额为 460 万元，不考虑其他因素的影响， 2017 年 12 月 31 日， 甲公司由于 该项固定资产确认的暂时性差异是（ ）。 A.应纳税暂时性差异 20 万元 B.可抵扣暂时性差异 140 万元 C.可抵扣暂时性差异 60 万元 D.应纳税暂时性差异 60 万元 【答案】C 【解析】年末，该生产设备的账面价值为 420 万元（ 600-180 ）， 计税基础为 480 万元（ 600-120 ）， 账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 60 万元。 6. 甲公司 2017 年 12 月 10 日签订一项不可撤销合同， 合同约定产品的售价是 205 元/ 件， 销 售数量 1000 件， 2018 年 1 月 15 日交货。 2017 年年末甲公司剩余存货 1500 件， 成本 200 元 / 件，市场销售价格 191 元/ 件，预计销售费用均为 1