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经济合作与发展组织（OECD）认为，作为连接税务机关与纳税人的第三方机构，税务中介组织在税收征管中扮演着极为重要的角色：一方面，税务中介组织利用其专业性帮助纳税人更好理解其纳税义务，协助纳税人办理纳税申报，降低纳税人的税收遵从成本，促进纳税人依法纳税；另一方面，基于纳税人税收利益最大化的目标，税务中介组织可能会为纳税人制定避税方案，降低纳税人的税收遵从度。因此，税务中介组织对企业税收遵从的作用效果具有不确定性，其综合效应的判断需要来自实证层面证据的支撑。基于2008～2012年的全国税收调查数据，本文以各地级市的税务师事务所和会计师事务所的数量作为税务中介组织活跃程度的度量指标，尝试考察税务中
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