实操中发生的极易搞错混淆常见业务税目对照（收藏）.docxVIP

实操中发生极易搞错混淆的常见业务税目对照 其他现代服务:对大型设备的清洗为6%(分不清的在其他现代服务反映） 建筑服务：不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入；固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费;铁路钢轨焊；中央空调属于建筑物的附属设施，中央空调的维护费收入应按照建筑服务征收增值税。9% 鉴证咨询服务：出版社为投稿人的论文提供的校对服务；翻译服务和市场调查服务按照咨询 服务6% 其他生活服务：烹饪服务、文印店的打印、复印，代客泊车服务6% 居民日常服务：提供道路划线等市政市容;保洁服务等日常服务中的家政服务6% 文化体育业：公园内为游客提供的游船服务6% 经纪代理服务：货物运输代理和代理报关6% 企业管理服务：提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动6% 人力资源服务：提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。6% 酒店提供住房、餐厅用餐、洗衣、电话、食品饮料(房间)、用车接送机服务，若受票方为一般纳税人，酒店所涉及的税率： 　除房间内迷你吧与住宿服务属于混合销售外，均属于住宿服务的兼营服务，应分项目核算和开具发票，而且餐厅用餐、洗衣属于餐饮服务和居民日常服务，不能进行进项抵扣。 　　 酒店住房(包括房间内提供的食品饮料等)：住宿服务，6%; 　　 餐厅用餐：餐饮服务，6%; 　　 洗衣服：居民日常服务，6%; 　　 电话、电信服务：9%; 　　 用车接送机：交通运输服务，9%。 容易混淆的税率： 从事电梯维护的纳税人，电梯维护保养 按“修理修配”13% 清包工，可以选择简易计税，按3% 按照“其他现代服务”缴纳增值税6% 修理修配”13%，政策依据： 1. 只从事电梯保养和维修：根据《增值税暂行条例实施细则》第二条，修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复使其恢复原状和功能的业务。根据《销售服务、无形资产、不动产注释》，修缮服务是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使其恢复原来的使用价值或延长期使用期限的工程作业。电梯属于货物，不属于不动产，因此，提供电梯维修，属于修理修配，使用税率13%。 2.清包工可以选择3%简易计税。原因：建筑服务的清包工可以简易征收 3.按照“其他现代服务”缴纳增值税6%的政策依据：国家税务总局公告2017年第11号 　　八、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程（甲供材）选择适用简易计税方法计税。 纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。所以分清楚，电梯安装为建筑安装服务（因为装好后就变成不动产）适用6%，电梯维护保养属于其他现代服务业，电梯维修（没有安装前属于货物，对货物维修属于修理修配）属于修理修配劳务，因为不是不动产，属于货物维修，适用13%税率，总局办公厅对11号公告中关于“纳税人对安装运行后的电梯提供维护服务”的解读让人费解. 正确结论是：电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。 　 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。该业务适用13%税率； （注意关键词为货物） 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。该业务适用9%税率；（关键词为不动产） 　　 其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。该业务适用6%税率； 　　 4、其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。该业务适用6%税率。 所以结论是：安装运行之后的电梯为不动产，对不动产进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业为修缮服务。该业务适用9%税率。 　 容易出错的情形： 1）销售产品售后提供免费维修服务，无需缴纳增值税。原因：公司的产品在保修期内出现问题，进行免费维修消耗的材料或免费更换的配件，属于用于增值税应税项目，不属于《增值税暂行条例》第十条规定的不得抵扣的情形，不需作进项税额转出处理。 根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定关于视同销售的规定，保修期内免费保修业务作为销售合同的一部分，有关收入实际已经在销售时获得，该公司已就销售额缴纳了税款，免费保修时无需再缴纳增值税，维修领用零件也不需视同销售缴纳增值税。（我们知道买一赠一对赠品不视同销售，同样对买一保一，即保修也不视同销售） 2）客人在境内报名出国旅游，旅行社向客人提供