税法实务（第二版）二、增值税.pptxVIP

PART 02;;成2.22222.12功PPT四要2…素; 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)和销售服务、无形资产、不动产，以及进口货物的企业单位和个人,就其货物销售或者提供劳务和应税服务的增值额及货物进口金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税具有保持税收中性、普遍并多环节征收、实行税款抵扣制度及价外税制度的特点。 根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及扣除方式，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。我国之前实行的是生产型增值税，于2009年1月1日起我国转型全面实施消费型增值税。 ;2.1.1增值税的概念;一、增值税的征税范围 ;;;1.法定免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售个人（不包括个体工商户）自己使用过的物品。;;计算公式：;税率; （二）销项税额的计算;1.一般销售方式下的销售额;【例】2019年5月，美丰电视机厂向亚细亚商场销售电视机80台，开出增值税专用发票，单价5000元，同时收取运费4520元。计算美丰电视机厂的销项税额。 解析：电视机的销售额＝80×5000＝400000（元） 运费的销售额＝4520÷（1+13%）＝4000（元） 销项税额＝（400000+4000）×13%＝52520（元）; ;折扣方式; 2、特殊销售方式下销项额的确定：①折扣、折让方式: 【例】2019年7月,美丰所属商场购买电视机,原价6000元/台(不含税), 电视机厂规定购入50台以上的可享受9折优惠,商场购入200台电视机。 请计算销项税额。 解析： 1)开具一张发票,注明按10%折扣,则: 　　销售额=6000×200×90%=1080000(元) 　　销项税额=1080000×13%=140400(元) 2)开两张发票,其中一张为红字发票120000元,则: 　　销售额=6000×200=1200000(元) 　　销项税额=1200000×13%=156000(元) ;以旧换新：除金银首饰外的货物，应按新货物的同期销售价格确定 销售额，不扣减旧货物的收购价。;【例】??家具生产厂与某商场签订家具购销合同，双方约定商场购 入家具500套，每套含税16 800元，商场在购货时一次付清 全部货 款，工厂在货物销售后的24个月全部返还货款。 【问题】：请问上述业务应申报的增值税销项税额是多少？ 销项税额=16 800÷（1+13%）×13%×500=966371.68（元） ;以物易物双方都应作为购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各 自收到的货物核算购货额并计算进项税额。如果收到的货物不能取得相应的增值税专用 发票或其他合法票据的,不能抵扣进项税额。 ; A.销售一般货物收取包装物押金的处理： 单独记账核算又未逾期的，不征增值税；因逾期未收回包装物而没 收的押金，应视为价外收费按所包装货物的适用税率计算销项税额。 B.销售酒类产品收取包装物押金的处理： 纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金， 无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取押金当期计征增值 税。销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金，按上述销售一般货物的 相关规定处理。 ; 2、特殊销售方式下销项额的确定：⑤包装物押金;（三）进项税额的计算;进口货的应纳增值税额的计算： 进口货物一律以组成计税价格为计税依据计算应纳增值税税额。 解析： 组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税 ＝关税完税价格×（1+关税税率）÷（1－消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×增值税税率 ;【例】某外贸公司从日本进口化妆品1000套，海关 核定的关税完税价格为每套70元，关税税率为50%，增值税税率为 13%，消费税税率15%。该外贸公司进口该批电视机应纳增值税税额为多少？ 解析：组成计税价格＝1000×70×（1+50%）÷（1－15%） ＝123529.41（元） 应纳税额＝123529.41×13%＝16058.82（元） ;;【例】2019年9月,美丰公司直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款为55.6万元,计算进项税额。 解析: 　　进项税额=55.6×9%=5.004(万元) ;【例】2019年7月,美丰卷烟厂向农民收购烟叶5000千克,每千克6元,支付现金,开出合法收购凭