现代会计理论专题.ppt

　　　 比较资产负债表（历史成本会计）　　　　　　　　　２００５－２００６　　ＵＳＤ　　　　　　　　　　　　　　　 　项别 ２００５年 １２月３１日 ２００６年 １２月３１日 借 贷 借 贷 货币性资产 30000 60000 存货 30000 (3000件) 20000 (2000件) 土地 40000 40000 厂房和设备 50000 50000 累计折旧 10000 负债 股本 50000 100000 50000 100000 留存收益 10000 合计 150000 150000 170000 170000 损益表（历史成本会计） 2006.12.31 USD 项别 销售收入 5000件，每件40USD 200000 减：销售成本 期初存货（3000件，每件10USD） 30000 加：进货 40000件，毎件12USD 48000 减：期末存货20000件，毎件10USD 20000 58000 毛利 减：费用 利息费用 5000 销售和管理费用 117000 折旧费用 10000 132000 净收益 10000 现时货币购买力会计 计算补充： ①总括物价指数， 2005年12月31日，100； 2006年12月31日，180; 2006年平均物价指数120； ②除销货成本和折旧费外，所有收入和费用在年度中均匀发生； ③存货进货日期的总括物价指数为150； ④采用后进先出法存货流转假设；（即按最近时间计）。 ⑤厂房和设备的使用期限为5年，直线法折旧。 现时货币购买力会计 编制过程： 首先、按2006年物价水平调整上年资产负债表 如下： 现时重置成本会计的理论基础 　　经济学对物价变动对现时经济发展过程作了解释，把传统会计中的货币计量作了否定。现代会计必须解释物价上涨的处理。这就是经济学对会计学的影响问题：经济学每时不刻不在压迫着会计学并推进着会计学的变革和发展。 现时重置成本会计的理论基础 3、现时重置成本会计的发展 　　1）物价变动（以消费品价格为主）的历史变动过程：1940——2007年：货币币值的稳定和货币等值计算的问题。 　　2）现时重置成本会计的理论演变过程 ： 　　　１９３６年：美国，斯威尼，等值货币或等值美元； 　　　１９７９年：美国ＳＳＡＰ：重置成本 　　　１９８０年后：英国：首次将重置成本作为会计规则运用，进行会计报表编制，开创了重置成本会计。 二、现时重置成本会计的两种不同类型 1、现时重置成本会计的含义（Current replacement cost accounting）——指在物价上涨的情况下，根据总结物价指数（general price index）或个别物价指数（specific price index），将传统历史成本会计报表数据调整为现时重置成本数据，借以消除物价上涨因素对传统会计报表的影响，从而能够更真实地反映企业财务状况和经营成果的一种程序的方法。 　　需要从以下几个方面理解： 现时重置成本会计的理论基础 ——现时重置成本会计是财务会计的一个新的分支； ——现时重置成本会计并不仅仅可以反映总的物价水平变化对会计数据的影响，而且也可以反映个别物价水平变化对会计数据的影响； ——现时重置成本会计的目的，是消除物价变动对会计数据的影响。消除差异就是针对历史成本会计的一种改进； ——现时重置成本会计由于采用的会计方法不同，而主要包括两种不同的会计制度，即：现时货币购买力会计和现时成本会计。 现时重置成本会计的理论基础 　2、现时重置成本会计的类型 ——传统会计学派(traditional accounting 　school) ——现代会计学派(modern accounting school)，分为： 　　　现时货币购买力会计(current purchasing power accounting) 　　　现时成本会计(current cost accounting ) ——激进会计学派(radical school) 三、现时重置成本会计理论的结构和内容 （现时重置会计成本理论认识） 1、定义 2、现时重置成本会计的会计目标 　1）现时重置成本会计的基本会计目标——提供信息。差别：