当代内部审计的若干重要问题.pptx

当代内部审计的若干重要问题;一、内部审计职业界面临的种种批评;内部审计报告都是些可预测的“陈词滥调”式的指责、批评，使各业务部门及其员工对内部审计人员颇多敌视； 内部审计程序烦琐，有时审查过度、过细，有时审查时间过长，干扰业务部门的正常运行； 内部审计底稿成堆，审计主管复核费时费力，内部审计部门是一个劳动力密集的部门； 内部审计部门是一个成本中心，而不是利润中心。 ;二、内部审计的发展历程;特点 ;三、国际内部审计准则;2、 准则的精神 ;3 、《内部审计准则说明书》 控制的概念与责任 结果沟通 舞弊的预防、检查、调查和报告 质量保证 内外部审计师的关系 审计工作底稿 与董事会的沟通 分析性复核程序 风险评估 对营运及专项规划实现既定目的和目标的评估;混合意见 审计计划 对已报告的审计发现的追踪 内部审计词汇表 督导 遵循政策、计划、程序、法规及合同的审计 对外部审计质量的评估 利用外部专家的服务;（二）2001年以后：建立国际内部审计职业实务准则框架 1、 新准则的目的及其重大修改 为支持和推动增值型内部审计活动提供一个灵活的架构 勾画出通行全世界的内部审计实务原则 促进优化的组织流程和运营 建立一个质量保证机制以确保准则的遵循 以高质量内部审计服务的全球性声望为基础，在市场上赢得“首选的提供者”的认可;本次是对1978年准则的本质性修改，明确引入咨询职能，本次修改涵盖了以下几方面： 信息技术风险 计算机辅助审计工具 对治理程序的审计 扩大的、与职业道德规范相关的职责 与内外部客户更为紧密的沟通 确保审计工作符合准则的要求 评估审计结果发布的意义 识别在确认审计服务中产生的咨询服务的机会;2、 实务准则框架的构成 《基本准则》和《职业道德规范》（强制 性规范） 《实务咨询》（ IIA强力推荐） 《发展与实务支持》 （ IIA制定或认可的有用参考资料） ;;（三）属性准则的构成 内部审计的宗旨、权力和职责 独立性和客观性 专业素养和职业谨慎 质量保证和业绩评估计划;（四）工作准则的构成 内部审计活动的管理 内部审计工作的性质 内部审计的工作计划 内部审计的执行计划 报告内部审计结果 监督和评估的程序 管理层对风险的接受;（五）实施准则的构成 从确认和咨询两方面为特定项目提供明细的应用指南，以满足不同客户的不??需要； 同时参照其他适用的专业准则，如政府审计准则、独立审计准则、IT审计准则等； 未来有可能单列舞弊调查。;（六）确认服务与咨询服务 1 、确认服务的六条标准和三个类型 确认项目包括客观获取和评价证据的系统过程。 这些项目需要事先确定的标准。 项目涉及到将结果传递给相关使用者、除服务提供者或者被审查过程与领域中人员以外的第三者。这个第三方就是确认服务的客户，它决定着这项服务的价值。 准则要求审计人员自主决定工作的范围，而不是由所查领域的业务管理者来确定。 准则需要规定审计报告的形式和内容的要求。 准则要提出对审计人员独立性和客观性的约束。;三个类型 财务审计，包括像分部业绩报告审计和盈利产品线审计那样的传统鉴证审计，包括对外部财务报表审计的合作，还包括业绩指标审计（特别是政府部门，推行平衡计分卡的公司） 业绩审计或业务审计，包括评估风险和对内部控制的适当性提供确认。 快速反应审计（quick response auditing)，它通常来自于高级管理层的特殊要求，这包括舞弊调查，也包括评价和审慎性调查（Due diligence).;2、 咨询服务的三条标准和三个类型;三个类型： 评估服务（assessment services)，指对各种业务的过去、现在或未来的某些方面进行检查和评价，并以此信息帮助管理层做出决策。如系统设计对控制的评估、对特定的组织再造的评估、对外包流程节约程度的评估等。 协调服务（facilitation services)，引导管理人员发现组织的优势和改进的机会。如控制自我评估、标杆管理（Benchmarking)、企业流程再造 、协助制定业绩指标、战略规划支持等。 补救服务（remediation services)，用于防止或阻止可疑的组织问题。这是与确认服务最不兼容的一类服务，它实际上是在履行一 项管理性职能。;3 、确认服务的相关问题 确认服务的等级 证据与确认类型和确认等级的关系 向组织外部提供确认服务 确认服务在舞弊调查中的性质 ;4、咨询服务相关问题 混合项目 确认服务和咨询服务的平衡 内部审计从事咨询服务的限制 咨询服务的风险和回报;5 、咨询服务的风险 内审人员客观性的丧失 咨询项目失败对职业声誉的影响 未能有效履行确认职责 负面的政治风险 成本和时间的超支 ;6 、咨询服务的回报 增加组织价值 改善内部审计与管理层的关系 增加员工的表现机会，展现员工职业