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基础会计;(二)借入资本金
短期借款处理:
1、取得借款:
借:银行存款
贷:短期借款
2、月末计提借款利息:
借:财务费用
贷:应付利息
季末支付利息:
借:财务费用(本月份利息费用)
应付利息(前2个月已计提的部分)
贷:银行存款
3、到期归还借款:
借:短期借款
贷:银行存款;(二)借入资本金
长期借款处理:
1、取得借款:
借:银行存款
贷:长期借款
2、月(年)末计提借款利息(一次还本付息)
借:财务费用或在建工程(购建期间)
贷:长期借款
3、到期归还借款:
借:长期借款
贷:银行存款;二、供应过程业务处理
购买固定资产:
1、不需要安装:
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款或应付账款等
2、需要安装:
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款或应付账款等
3、发生安装费用:
借:在建工程
贷:原材料
银行存款
应付职工薪酬等
4、安装完毕交付使用,结转成本
借:固定资产
贷:在建工程;二、供应过程业务处理
材料采购:
1、按实际采购成本入账:
借:在途物资——甲材料
——乙材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款或应付账款等
2、发生采购费用(运费、保险费、装卸费等)
若是几种材料共同发生,则先分配运费:
分配率=采购费用总额÷分配标准(买价或重量等)
各种材料应分配共同性费用额=分配标准×分配率
借:在途物资——甲材料
——乙材料
贷:银行存款或应付账款 ;二、供应过程业务处理
材料采购:
3、材料验收入库,结转成本
借:原材料——甲材料
——乙材料
贷:在途物资——甲材料
——乙材料
;三、生产过程业务处理
产品成本的构成项目:
●直接材料
●直接人工(包括工人工资和福利费等)
●制造费用(需要分配计入产品成本)
材料费用的归集和分配:
借:生产成本——A产品(生产产品领用材料)
???—B产品
制造费用(车间一般耗用材料)
管理费用(厂部、行政部门一般耗用材料)
贷:原材料——甲材料
——乙材料
;三、生产过程业务处理
人工费用的归集和分配:
1、月末分配工资:
借:生产成本——A产品(A产品生产工人工资)
——B产品(B产品生产工人工资)
制造费用(车间管理人员工资)
管理费用(厂部、行政管理人员工资)
贷:应付职工薪酬——工资
2、按工资总额的一定比例(一般是14%)计提福利费
借:生产成本——A产品(A产品生产工人福利费)
——B产品(B产品生产工人福利费)
制造费用(车间管理人员福利费)
管理费用(厂部、行政管理人员福利费)
贷:应付职工薪酬——职工福利;三、生产过程业务处理
人工费用的归集和分配:
3、用银行存款支付工资:
借:应付职工薪酬——工资
贷:银行存款
4、用银行存款支付职工福利:
借:应付职工薪酬——职工福利
贷:银行存款
;三、生产过程业务处理
制造费用的归集和分配:
1、计提折旧的核算:
借:制造费用(车间发生的折旧)
管理费用(管理部门发生的折旧)
贷:累计折旧
2、车间发生的其他费用核算:
用现金或银行存款购买车间办公用品等
借:制造费用
贷
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