《经济法》7财税法.pptx

宏观调控：第二章 财政税收法;二 税法的构成要素; （二）纳税义务人，是税法规定负有纳税义务的单位和个人。 纳税义务人应当包括： 直接负有纳税义务的人（如证照印花税）； 代收代缴义务人（如筵席税）； 代扣代缴义务人（如个人所得税）。 ; （三）征税对象，又叫税基、征税依据，是应税国民收入的表现形式。 营业账簿印花税之账簿记载金额 偶然所得个人所得税之个人所得 （四）税率，是应纳税额和征税对象之间的比例。我国税法适用比例税率、固定税率和累进税率三种税率。 1、比例税率，只规定征税对象的一个百分比，按这个百分比来征税。; 2、定额税率，又叫固定税率，是对单位征税对象直接规定一个固定税额来征税。 （天津市）盐税（资源税）：每开采并销售1吨盐征收60元的盐税。 3、累进税率 累进方法：(介绍两个律师事务所的工资制度)。;四川元中律师事务所的年薪制：;四川同兴律师事务所的年薪制：; 累进税率，是对同一个征税对象，按数额大小划分为不同等级，对各等级的征税对象规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，税率就越高。 我国税法适用的累进税率有全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。 * 全额累进税率，即在累进的前提下，每一纳税人的征税对象的全部数额都按与之相适应的一个税率来征税。; * 超额累进税率，即在实行累进税率的前提下，征税对象被划分为不同的超额等级，每一纳税人的征税对象都按所属等级，同时适用几个税率对超额部分征税，然后将计算结果相加得出应纳税额。 ;某教师月工资6000元：;某律师某月工资收入40000元：; * 超率累进税率，即按销售利润确定税率，并规定利润与成本的标准比例，每超过一级比例，就适用与这一级比例相适应的税率来征税。 超率累进只是一种累进方法，在超率累进的前提下，具体征税时适用超率全额累进、和超率超额累进两种不同的税率。 ; 超率全额累进税率，是指在超率累进的前提下，同级征税对象???全部数额都适用与之相对应的一个税率。 （原）铁矿石的资源税（某级） 当销售利润是生产成本的确1/5时，按1%征税；当销售利润是生产成本的2/5时，按2%征税；当销售利润是生产成本的3/5时，按3%征税等等。 ; 某铁矿某月开采铁矿石3000吨，其中1000吨以60元/吨的价格销售出去，另外2000吨以80元/吨的价格销售出去，该矿场开采一吨铁矿石的生产成本是50元。 1000X60X1%=600元 2000X80X3%=4800元 600+4800=5400元; 超率超额累进税率，是指在超率累进的前提下，对征税对象规定不同的超额等级，每一纳税人的征税对象都按照所属超额等级，同时适用几个税率对超额部分征税，然后将计算结果相加，得出应纳税额。 土地增值税 增值额未超出扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分为60%。; 张三几年前买地建房，地价、建房成本9万，税金1万，现以30万的价格售出。 增值额：30万-10万=20万 税额：5万×30%=1.5万元 5万×40%=2万元 10万×50%=5万元 1.5万元+2万元+5万元=8.5万元 王某96年全额集资建房，集资款10万、装修10万，现以90万的价格售出，应缴纳多少土地增值税款？ ; （五）税种，就是按征税对象的不同所划分的税收种类。 （六）税目，就是一个税种之中具体规定的应当纳税的项目。 个人所得税：有工资薪金、个体户生产经营所得、个人对企事业单位的承包或者租赁经营所得、劳务报酬、股息利息红利所得、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得等十一个税目。; 消费税：有烟、酒、鞭炮焰火、贵重首饰、化妆品、小轿车、摩托车、汽油、柴油汽车轮胎、护肤护发品11个税目。 关税：有6250个税