财政总预算会计概述总论.pptx

第二章 财政总预算会计概述;一、财政总预算会计概念;（二）财政总预算会计的特点 受预算管理制度的制约 核算财政资金的收支和结余，是一种资金会计 以收付实现制为会计核算基础 以拨款数列报支出 不进行成本核算，不计算损益 不核算实物，没有现金收付和材料、固定资产等实物资产的核算业务 在政府与非营利组织会计体系中处于核心地位;二、财政总预算会计科目;三、财政总预算会计凭证;第三章 财政总预算会计的资产;（三）财政性存款的管理原则 集中资金，统一调度 严格控制存款开户 根据核定的年度预算和季度分月用款计划拨付资金 转账结算，不提现金 在存款余额内支取，不能透支 ;（四）国库集中收付制度 1、国库集中收付制度的含义 以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。 改变传统的经费拨款方式，是新的预算资金管理方式;财政部门 ;2、国库单一账户体系 （1）国库单一账户体系的构成 国库单一账户：财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户； 财政部门零余额账户：财政部门在商业银行开设的零余额账户； 预算单位零余额账户：财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户； 预算外资金专户：财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户；;国库单一账户体系;（2）国库单一账户体系中各账户的功能 国库单一账户：用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出，在财政总预算会计中使用。 财政部门零余额账户：用于财政直接支付和与国库单一账户清算，在国库会计中使用。 预算单位零余额账户：用于财政授权支付和清算，在行政单位和事业单位会计中使用。;3、收入收缴程序 （1）直接缴库程序 直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。 （2）集中汇缴程序 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机于收缴收入的当日汇总缴??国库单一账户。;4、支出拨付程序 （1）支付方式 财政直接支付：由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。 财政授权支付：预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。;（2）财政直接支付程序 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，提出支付申请； 财政部门审批后，开具“财政直接支付凭证”送代理银行； 代理银行根据“财政直接支付凭证”将资金直接支付给收款人或用款单位，并于当日于国库单一账户进行资金清算； 代理银行开具“财政直接支付入账通知书”发预算单位，预算单位据以入账。;财政部门 ;（3）财政授权支付程序 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，申请授权支付的月度用款限额； 财政部门审批后，以“财政授权支付额度通知书”的形式通知代理银行； 代理银行在收到财政部门下达的“财政授权支付额度通知单”时，向预算单位发出“财政授权支付额度到账通知书”； 预算单位支用额度时，填制“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行通过预算单位零余额账户办理资金支付。;财政部门 ;（五）财政性存款的核算 1、财政总预算会计的核算 （1）账户结构 国库存款 增加数 减少数 余：结存数 设置“一般预算存款”、“基金预算存款”和“国有资本经营预算存款”等明细账; 其他财政存款 增加数 减少数 余：结存数 设置“预算资金存款”、“财政周转金存款”和“专用基金存款”等明细科目;（2）传统经费拨款方式下的核算 财政总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。 财政总预算会计收到其他财政存款时，根据经办行报来的收入日报表或银行收款通知入账。 财政总预算会计办理支付库款或其他财政存款时，根据支付凭证回单（预算拨款凭证第四联）入账。;（3）国库集中收付方式下的核算 财政直接支付方式 根据财政国库支付执行机构报来的“预算支出结算清单”，并与同级国库核对后列报预算支出。 财政授权支付方式 根据代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，并与同级国库及财政国库支付执行机构核对后列报预算支出。;二、有价证券 1、有价证券的管理要求 只能用各项财政结余（包括一般预算结余和基金预算结余）购买国家指定的有价证券。 支付购买有价证券的资金不能列作支出。 有价证券兑付的利息（包括转让收益）