财务预算概述与编制.pptx

第六章 财务预算第六章 财务预算第一节 财务预算概述第二节 财务预算的编制方法第三节 财务预算的编制财务预算教学目标：通过本章教学了解全面预算与财务预算基本知识，理解财务预算的作用。掌握预算编制的方法，以及现金预算与各日常预算之间的关系，能够独立完成现金预算的编制工作。第一节 财务预算概述全面預算的含义和体系预算的编制程序预算的编制原则财务预算的功能第一节　财务预算概述 财务上的全面预算制度管理方式，也即财务管理的全面预算化已经成为一个非常有效管理手段和方法并成为普遍规律。 ——金蝶软件公司预算是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。——安达信预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。——毕马威财务预算的由来：18世纪，英、美率先在中央和地方政府试行预算20世纪20年代，美国通用电器公司、杜邦公司和通用汽车公司等开始实行预算管理，至20世纪80年代，约80％的美国大型企业运用了预算管理方法。我国1993年实行财会制度改革与国际接轨之后，一些企业开始尝试进行预算管理 。2000年9月，国务院办公厅发布了由国家经贸委会同有关部门起草的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》，明确提出了企业应建立全面预算管理制度。2002年4月，财政部印发了《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，明确财务预算是企业全面预算的一个组成部分，并要求企业进行全面预算管理 。一、全面預算的含义和体系全面预算就是在预测、决策的基础上，根据企业目标所编制的经营、投资、财务等活动的具体计划。即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。具体包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算三大类内容。 财务 管理 会计 核算预算体系的基本框架公 司 战 略战 略 目标调整战 略 目标实 施主 营 业 务 财务分析 决策支持 绩效考核 预算管理财 务 体 系特种决策预算：是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。通常是指与/wiki/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%8A%95%E8%B5%84企业投资活动、/wiki/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%8A%95%E8%B5%84筹资活动或/wiki/%E6%94%B6%E7%9B%8A%E5%88%86%E9%85%8D收益分配等相关的各种预算。专门决策预算可以分为/wiki/%E8%B5%84%E6%9C%AC%E9%A2%84%E7%AE%97资本预算和一次性专门业务预算两类。资本预算主要是针对企业/wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%86%B3%E7%AD%96长期投资决策编制的预算，包括固定资产投资预算、/wiki/%E6%9D%83%E7%9B%8A%E6%80%A7%E8%B5%84%E6%9C%AC权益性资本投资预算和/wiki/%E5%80%BA%E5%88%B8%E6%8A%95%E8%B5%84债券投资预算。一次性专门业务预算主要有/wiki/%E8%B5%84%E9%87%91%E7%AD%B9%E6%8E%AA资金筹措及运用预算、交纳/wiki/%E7%A8%8E%E9%87%91税金与发放股利预算等。 经营预算（Operational Budget）是指企业日常发生的各项活动的预算。主要包括：①销售预算； ②生产预算；③直接材料采购预算； ④应交增值税、销售税金及附加预算⑤直接人工预算； ⑥制造费用预算；⑦产品生产成本预算； ⑧销售费用预算；⑨管理费用预算； ⑩期末存货预算等。 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括反映现金收支活动的现金预算、反映企业企业财务状况的预计资产负债表、反映企业财务成果的预计利润表和预计现金流量表等内容。公司战略目标长期销售预算销售预算生产预算销售、管理费用预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算专门决策预算期末存货预算产品成本预算现金预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表预算体系二、全面预算的编制程序最高层确定年度预算目标，并下达规划指标最基层草编预算各部门汇编部门预算预算管理办公室汇总公司预算预算管理委员会审查、平衡公司预算董事会审批（或行政首长批准、主要预算指标报告董事会审批）通过或驳回修改批准后下达各部门执行业务部门预算管理委员会预算管理办公室董事会汇总公司预算据业务计划编制本部门预算审批下达审核调整销售及费用预