财务预算管理培训教材.pptx

预算管理培训教材;培训目的;培训内容;第一部分：预算是什么？;根据安达信公司全球最佳实务数据库（Global Best Practice）中的定义：? 预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。;“预算是针对企业战略目标实现的沙盘预演;预算是什么？;全面预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果 ;第二部分：预算如何应用？; 预算如何应用？（功能）;沟通及协调 预算的编制，即站在企业整体立场，对各部门预算方案作综合性的沟通、协调，从而决定企业的整体目标;营运控制 通过预算的过程控制以及预算执行分析，寻找经营活动实际与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。 绩效评估 预算是绩效考核的基础，科学的预算目标值可以成为公司与部门绩效考核指标的比较标杆。 预算管理在为绩效考核提供参照值的同时，管理者也可以根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。 提升成本意识 预算可使组织成员具有利润意识及成本意识，培养充分利用资源之态度; ;;现有预算（或计划）不合理的原因是（限选3项） （1） 制定过程没有充分征求基层单位意见，很多指标与实际 情况不符。 （2） 预算（或计划）的制定是拍脑袋想出来的，没有具体的依据，缺乏充分的信息支持和论证。 （3） 预算（或计划）的制订方法不科学。 （4） 由于存在太多不确定因素，根本无法做出合理的预算（或计划）。 （5）现有预算（或计划）内容不全面 其他原因？;第三部分：常见的预算管理体系;;重点：预算的编制;预算编制主要是财务部的工作，其他部门只需要了解和知晓，必要时给予财务部一定的协助就可以了 ;董事会;2、预算内容的关系;2、预算编制方法 零基预算法 增量预算法 固定预算法 弹性预算法 滚动预算法 ;1、零基预算法（一） 概念: 对所有的预算支出均以零为基数，从实际需要和可能出发，对各项预算方案进行成本－效益分析，逐项审议各项费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本费用开支的一种方法。 基本做法： a、基层预算单位对业务活动提出计划，说明各项业务活动及费用开支的性质、目的和金额； b、对每项业务活动的所费与所得进行比较，判断各项费用开支的合理性和优先顺序； c、根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能，对各项目进行安排，分配资金，编制预算。;重点：预算的编制;2、增量预算法 概念：以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务水平和有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法。 适用范围：历史资料较全的项目、部门 可参考计算公式：预算值＝基期值×（1＋变动率） 优点：方法简单，工作量小 缺点：承认现实的基本合理性，使基期不合理的费用开支得以继续存在，不利于控制;3、固定预算 概念：以某一特定业务水准为前提所编制之预算。 优点：编制较为简便； 缺点：实际业务水平与预算业务水平相差较大时，难以进行控制、考核、评价等。 适用范围： 固定性的费用，例如固定资产预算、折旧预算、职员工资预算等 ;4、弹性预算法（一） 概念：根据可以预见的一系列业务量水平确定不同的预算额的一种预算编制方法。 适用范围：业务量变化大的部门或事业部、生产部 优点：使预算更加接近实际情况，考核评价的结果更加真实可靠。 缺点：工作量大;4、弹性预算法（二）－示例;5、滚动预算法 概念：预算执行一个月后，即根据执行中发生的新情况，对剩余11个月进行调整和修订，并自动后续一个月，重新使预算的时间跨度为一年的预算方法。 优点： a、不断根据实际情况调整预算，使预算更接近实际，有利于在预算中把握企业未来的发展趋势 b、使管理层对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，保持一个稳定的决策视野 缺点：工作量大，预算期与会计期脱节，难于考核评价;预算的执行、控制与分析;3、预算执行控制体系 责任中心第一负责人：根据本责任中心的预算目标，负责本责任中心具体业务活动的领导和监督，按照预算目标控制资金及成本的支出，完成指定的工作目标。 公司财务部：根据预算目标实施事中审核，确保预算执行部门在预算目标框架下运营。 公司总经理：在董事会授权的额度范围内对各责任中心的预算外行为进行审核。;预算的执行、控制与分析;各责任中心;全面预算考核评价;全面预算的调整;全面预算调整方式： 1、由上而下的全面预算调整。 2、由下而上的全面预算调整。 3、全面预算调整申请必须包括：