购货与付款循环审计详述.pptx

第十章 购货与付款循环审计;第一节：购货与付款循环概述;一、涉及的主要凭证和会计记录 采购与付款交易通常要经过请购——订货——验收——付款这样的程序，典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种： (一) 请购单（二）订购单（三）验收单 (四) 卖方发票(五)付款凭单 (六)转账凭证 (七)付款凭证(八)应付账款明细账 (九)库存现金日记账和银行存款日记账 (十)卖方对账单;;;;;付款凭单 编号：0028 部门：应付凭单部门 日期：2002年12月9日 主管：张立峰 制单：李晶 ;在途物资;;;;二、涉及的主要业务活动---购买商品或劳务 （1）有哪些环节？（2）如何控制？;5.编制付款凭单 货物验收入库或交付使用之后，应付凭单部门应在核对订购单、验收单和购货发票基础上，确认负债，编制付款凭单，并将经审核后付款凭单，连同每日的凭单汇总表一起，送交会计部门，作为会计部门编制记账凭证和登记有关明细账和总账的依据。;支付货款和记录支出;第二节：购货与付款循环的控制测试;（二）请购控制 (1)企业应当建立采购申请制度。 (2)企业应当加强采购业务的预算管理。 (3)企业应当建立严格的请购审批制度。 （三）订货控制 (1)企业应当建立采购与验收环节的管理制度。 (2)企业应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。 (3)企业应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。 (4)企业应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。 (5)小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。 ;（四）验收控制 (1)企业应当根据规定的验收制度和经批准的订购单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收。 (2)验收人员验收完毕之后，必须填制包括供应商名称、收货日期、货物名称、数量、质量、货运人名称、原订购单编号等内容的验收单或验收报告，并经验收人员签字。 (3)对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。货物的验收应由独立于请购、采购和会计部门的部门及人员来承担，验收部门及人员的主要责任是检验收到货物的数量和质量。;（五）应付账款控制 1、记录独立 2、入账审核 3、冲抵预付 4、折扣后记账 5、每月核对 ; (六) 付款控制; (七) 对账控制;(八)监督检查;二、购货与付款循环的内部控制测试;注会教材的控制测试： （一）请购：选择若干张请购单检查 （二）订购：选择若干张订购单检查 （三）验收：选择若干张验收单检查 （四）应付账款：检查购货业务的原始作证 （五）付款：查询、观察检查及重复执行内部控制等措施 注册会计师完成对采购与付款相关内部控制的测试之后，应对采购与付款循环内部控制运行的有效性进行评价，并重新估计重大错报风险水平，以修订实质性程序计划。;采购与付款循环控制测试案例;（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。 （4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。;【案例分析】 第（1）项：第（1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。 第（2）项：第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。 第（3）项：第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。;第（4）项：第（4）项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而